3. Взаємовідносини з персоналом підрозділу, що перевіряється.

Внутрішні аудитори повинні підтримувати нормальні ділові стосунки як між собою, так і з персоналом. Аудиторам доцільно використовувати ефективні засоби комунікації, а саме спілкуватися в усній і в письмовій формі для висловлювання власної думки. Всі вислови аудитора повинні бути ясними, чіткими, логічно побудованими, щоб уникнути неоднозначності тлумачення. Внутрішні аудитори повинні володіти основами психології, етики тощо.

4. Безперервне навчання. Внутрішні аудитори повинні постійно підвищувати свій кваліфікаційний рівень шляхом відвідував семінарів, курсів підвищення кваліфікації, участі у наукових практичних конференціях, симпозіумах; ознайомлення з сучасними літературними джерелами, а також дистанційного навчання. Рівень знань аудиторів встановлюється за результатами співбесіди у НБУ.

Інститутом внутрішніх аудиторів США розроблено такі стандарти професійної поведінки:

• чесне, об'єктивне і сумлінне виконання своїх професійних обов'язків;

• заборона участі у незаконній діяльності;

• заборона вчинення дій, які можуть дискредитувати професійну організацію чи професію в цілому;

• утримання від діяльності, яка суперечить інтересам їхньої організації або може перешкодити можливостям об'єктивно виконувати свої обов'язки;

• заборона приймати будь-які цінності від співробітників, замовників;

• надання лише тих послуг, для яких внутрішній аудитор має достатньо професійної компетентності;

• зобов'язання дотримуватись стандартів практики внутрішнього аудиту;

• дотримання конфіденційності щодо отриманої під час аудиту інформації;

• повне розкриття усіх суттєвих фактів у звітах про виконану роботу;

• постійне підвищення професіоналізму, ефективності та якості послуг, які надаються;

• підтримання належного рівня професійних знань, етики, дотримання статутних вимог професійної організації.

Усі ці вимоги можуть бути використані у практиці проведення внутрішнього аудиту в українських комерційних банках для забезпечення більшої ефективності аудиторських перевірок.

Як вже зазначалося у § 2.1 до складу служби внутрішнього аудиту. входить керівник відділу (головний аудитор) банку, старший аудитор та аудитор.

У міжнародному стандарті внутрішнього аудиту 110 "Органі­заційний статус" визначена підпорядкованість та обов'язки керівника відділу внутрішнього аудиту .

Головний аудитор (керівник служби внутрішнього аудиту) банку відіграє важливу роль у здійсненні внутрішнього контролю. У зв'язку з цим він має особливий статус, а саме:

• не має жодних обмежень щодо часу проведення перевірки і підготовки звіту;

• підтримує безпосередній зв'язок з правлінням та спосте­режною радою банку;

• звітує про свої висновки та рекомендації вищому керів­ництву банку.

До обов'язків керівника служби внутрішнього аудиту належать:

• підготовка Положення про службу внутрішнього аудиту;

розробка програми відбору і підвищення професійного рівня працівників підрозділу;

• підтримка зв'язків із зовнішніми аудиторами;

• організація навчання співробітників банку з питань нових законодавчих та нормативних актів з банківської діяльності, оподаткування, вдосконалення методики банківського аудиту;

• надання зовнішнім аудиторам інформації щодо методів, засобів та термінології, які використовуються внутрішніми аудиторами;

• організація тестування працівників свого підрозділу та розробка програми проведення аудиторської перевірки з метою забезпечення дотримання внутрішніми аудиторами відповідних стандартів, а також належного виконання ними функціональних обов’язків;

• подання звіту про роботу свого підрозділу правлінню та спостережній раді банку;

• щорічне подання правлінню банку для затвердження і спостережній рада банку для погодження плану (графіку) проведення аудиторських перевірок, проектів формування штатів та кошторису витрат свого підрозділу.

Права керівника служби внутрішнього аудиту банку:

• вимагати від правління та всіх підрозділів банку необхідні для перевірки документи;

• вимагати від посадових осіб підрозділів, що перевіряються, усунення виявлених порушень та недоліків;

• вимагати від адміністрації банку створення нормальних умов для проведення аудиту та об’єктивного відображення його результатів;

• брати участь у засіданнях правління банку під час обговорення питань внутрішнього аудиту, політики банку та інших;

• подавати пропозиції щодо вдосконалення роботи служби внутрішнього аудиту банку.

Керівник відділу внутрішнього аудиту відповідає за:

• своєчасність та якість проведення аудиторських перевірок діяльності банку та об’єктивне відображення їх результатів;

• своєчасність і повноту надання керівництву банку результатів внутрішніх аудиторських перевірок, які вимагають термінового прийняття заходів щодо усунення виявлених недоліків і забезпечення ефективної діяльності його підрозділів;

• збереження банківської таємниці;

• дотримання виконавчої, трудової дисципліни та правил внутрішнього розпорядку банку²².