Зобов’язання внутрішнього аудитора:

• ознайомлення з програмою аудиторської перевірки або безпосередня участь у її розробці;

• визначення інструментарію аудиторської перевірки;

• ознайомлення з законодавчою базою та внутрішніми документами банку. Що стосуються об’єкту перевірки;

• вивчення матеріалів попередньої перевірки, проведеної службою внутрішнього аудиту та зовнішніми аудиторами, а також здійснення перевірки заходів, впроваджених за результатами минулого аудиту;

• проведення перевірки згідно з встановленими в банку аудиторськими процедурами;

• передача висновків з окремих питань перевірки керівнику бригади (групи) аудиторів для включення його до загального висновку;

• надання консультацій працівникам банку з питань бухгалтерського, податкового, управлінського, фінансового обліку, менеджменту банку;

• збереження банківської таємниці щодо інформації отриманої від підрозділів, що перевіряються;

• забезпечення збереження отриманих від підрозділів документів та проведення їх після завершення перевірки.

Внутрішній аудитор має право:

• самостійно обирати інструментарій аудиту в процесі проведення перевірки згідно з існуючою програмою та регламентом аудиту;

• здійснювати перевірку всієї банківської документації, незалежно від її характеру;

• отримувати пояснення від посадових осіб з питань, пов’заних з проведенням аудиторської перевірки, а також інформацію е

третіх осіб за запитом;

• вилучати (у разі необхідності) окремі документи, що підтверджують факти порушень;

• надавати керівникам підрозділів рекомендації щодо усунення виявлених недоліків та порушення чинного законодавства;

• брати участь у обговоренні результатів аудиторської перевірки підрозділів банку;

• надавати керівнику внутрішнього аудиту пропозиції щодо вдосконалення роботи внутрішніх аудиторів.

Відповідальність внутрішнього аудитора:

• проведення аудиторських перевірок відповідно до встановлених стандартів;

• своєчасне та повне інформування керівництва банку щодо порушень, недоліків, фактів крадіжок, зловживання службовим становищем працівниками банку;

• дотримання виконавчої і трудової дисципліни, правил внутрішнього розпорядку банку.

Контрольні запитання:

1. Які кваліфікаційні вимоги висувають до внутрішнього аудитора

2. Якими с права, обов'язки і відповідальність головного аудите

банку?

3. Якими є вимоги до головного аудитора банку?

4. У чому полягають права, обов'язки і відповідальність рішнього аудитора банку?

Дискусійне питання

5. Якими б повноваженнями Ви наділили головного аудитора баї крім тих, що наведені в даному посібнику? Обгрунтуйте Bашу відповідь.

3.3 Критерїї оцінки роботи підрозділу внутрішнього аудиту в банку

Наявність служби внутрішнього аудиту не є стопроцентною гарантією стабільності банку. Це лише інструмент, який може бути вико­ристаний керівництвом для контролю за станом банку зсередини. У цьому випадку йдеться не про наявність такої служби у банку взагалі, а про ефективність її роботи і про правильне вико­ристання керівництвом банку результатів роботи внутрішніх контролерів.

Керівництво банку або зовнішній аудитор за результатами року оцінює роботу служби внутрішнього аудиту, яка може бути кількісною та якісною. Кількісна оцінка полягає у проведенні аналізу виконання виробничого та фінансового планів (табл. 2.3) або у порівнянні показників поточного та минулого періодів.

Таблиця 2.3

Аналіз виконання виробничого та фінансового планів відділом внутрішнього аудиту банку

№ з/п	Назва показника	Тлан	Факт		% виконан­ня плану
			Поточ­ний рік	Попе­редній рік
1	2	3	4	5	6
1 1	Кількість проведених аудиторських перевірок
22	Кількість звітів, підготов­лених відділом внутрішнь­ого аудиту
3 3	Кількість рекомендацій, наданих відділом внут­рішнього аудиту
4 4	Кількість працівників у відділі внутрішнього аудиту
5	Витрати на утримання служби внутрішнього аудиту
	Кількість людиногодин, витрачених на підготовку та проведення внутрішнього аудиту

Якісна оцінка роботи аудитора пов’язана з:

• рівнем кваліфікації;

• об’єктивністю та суттєвістю аудиторських висновків та рекомендацій;

• етикою ділового спілкування;

• методами роботи (використання прогресивних процедур аудиторських перевірок, постійне удосконалення технічних та управлінських навичок);

• психологічним кліматом у колективі;

• підтриманням постійних ділових зв’язків зі структурними підрозділами банку;

• допомогою наданню відділом внутрішнього аудиту функціональним підрозділам банку;

• оцінкою зовнішнім аудитором ефективності діяльності служби внутрішнього аудиту.

Найголовнішими складовими є компетентність та незалежність внутрішніх аудиторів та ефективність плану аудиторських перевірок. Стандарт 560”Грарантія якості” стосується аналізу ефективності служби внутрішнього аудиту.

Керівник відділу внутрішнього аудиту зобов’язаний створити і підтримувати програму гарантії якості для того, щоб відповідно до неї атестувати працівників відділу внутрішнього аудиту. Програма гарантії якості повинна містити такі елементи:

• нагляд;

• внутрішні перевірки якості;

• зовнішні перевірки якості.

Метою цієї програми є забезпечення достатньої впевненості в тому, що внутрішні перевірки здійснюються відповідно до національних стандартів з професійної етики проведення внутрішнього аудиту та положення про службу внутрішнього аудиту в банку.

Відповідність чинним стандартам не обмежується дотриманням встановлених правил і процедур, а передбачає, що служба внутрішнього аудиту виконуватиме свої обов’язки з високим ступенем результативності і ефективності. Гарантія якості є дуже важливою, як у досягненні цілей та задач перевірки, так і для збереження довірчих відносин з тими, з ким працює внутрішній аудитор.

Поняття нагляду представляє собою поточний контроль за діяльністю відділу внутрішнього аудиту на кожній стадії перевірки.

Внутрішня перевірка - це періодична самооцінка роботи відділу внутрішнього аудиту.

Зовнішні перевірки відділу внутрішнього аудиту повинні проводитись для визначення якості його роботи. Ці перевірки здійснюються незалежними кваліфікованими спеціалістами (зовнішніми аудиторами, спеціалістами НБУ), які не мають ні дійсного, ні наявного конфлікту інтересів.

Наприклад, Міжнародний інститут внутрішніх аудиторів зобов’язує проведення таких перевірок щонайменше один раз на три роки з поданням офіційногоьписьмового звіту.

Стан та ефективність роботи служби внутрішнього аудиту можна оцінити за анкетою (табл..2.4.)

Таблиця 2.4