1.3. Аналіз реалізації продукції та виконання договорів постачання

Своєчасна реалізація промислової продукції забезпечує неперервність вироб­ничого процесу і прискорює оборотність обігових засобів. Тому обсяг реалізованої продукції, тобто виручка (виторг) від продажу товарів є одним із найважливіших показників оцінки кінцевих резуль­татів діяльності промислового підприємства. Значення цього показника є більш значимим особливо в умовах ринкових відносин. За рахунок отриманої виручки підприємство компенсує поне­сені витрати на її виготовлення і збут, одержує прибуток. Ці кошти використовуються для придбання сировини і матеріалів, виплати заробітної плати та покриття інших витрат.

Аналіз реалізації починається з оцінки виконання бізнес-плану, динаміки як за загальним обсягом, так і за окремими товарними групами, покупцями, ринками збуту, формами реалізації (бартерний обмін, безготівка, готівка).

Аналіз реалізованої продукції за даними звітів проводиться у динаміці порівняно з відповідним минулорічним і суміжним звітним періодом. Інформація форми №2 “Звіту про фінансові результати” дозволяє вивчити динам­іку реалізованої продукції у відпускних цінах (виручка) та у діючих оптових цінах підприємства. Останні визначаються як різниця між виручкою і податком на добавлену вартість та акцизним збором.

Методика аналізу впливу структурних змін у реалізації (d), кількості (q) та ціни реалізації окремих виробів (p) на загальний обсяг продажу (Р) аналогічна методиці факторного аналізу випуску продукції (с.12-14). Аналіз проводиться з використанням моделі

Р=(q*p).

Умовні (скориговані) обсяги реалізації продукції (СК1 та СК2) визначаються за формулами:

CК1=(Р₀^і* q₁ⁱ);

СК2=(q₁ⁱ*p₀ⁱ),

де Р₀^і – плановий обсяг реалізації і-того виду продукції (у минулому чи базисному періоді), d₁^і – питома вага фактичної реалізації і-го виду продукції у загальному обсязі .

Вплив факторів способом ланцюгових підстановок визначається за формулами:

• вплив структурних змін

d  Р=CК1–Р₀;

• вплив зміни кількості реалізованої продукції

q  Р=CК2–СК1;

• вплив зміни цін реалізації

p  Р=Р₁–СК2.

Перевірка правильності розрахунків проводиться шляхом додавання факторних впливів.

На обсяг реалізованої продукції (Р) впливає виконання виробни­чої програми випуску продукції (ВП) і зміна залишків нереалізованої продукції на початок та на кінець аналітичного періоду (Зп та Зк) порівняно з нормативом. Залишки нереалізованої продукції – це вартість готової продукції у залишках на складах підприємства. Взаємозв'язок між ви­пущеною і реалізованою продукцією та зміною її залишків можна записати у вигляді наступної балансової залежності:

Зп+ВП=Р+Зк.

Факторний аналіз обсягу реалізація продукції (Р) проводиться за аддіативною моделлю:

Р=ВП+З_п–З_к.

Методику розрахунку покажемо за даними табл. 1.11.

ВП  Р=+ВП=-20тис.грн.;

З_п  Р=+З_п=+2 тис.грн.;

З_к  Р=-З_к=-1тис.грн.

Перевірка правильності розрахунків:

-20+2-1=-19 (тис.грн.),

що відповідає скороченню реалізації продукції порівняно з планом.

У звітному періоді обсяг реалізації про­дукції знизився на 19 тис. грн. або на 18%. Підприємство недовиконало план випуску продукції на 20 тис. грн. (на 40%), що призвело до зниження реалізації на цю ж суму. На 1 тис. грн. зросла реалізації продукції за рахунок перевищення залишків товарної продукції на складах підприємства на початок періоду на 13,3% (на 2 тис. грн.) та на 20% (2 тис. грн.) на кінець періоду (+2–1=1). Таким чином, резервом росту реалізації є, у першу чергу, виконання плану виробництва продукції.

Таблиця 1.11

Розрахунок впливу факторів на зміну обсягу реалізації виробничого підприємства у звітному році

тис. грн.

Показники	План	Фактично	Відхиле­ння	% виконання плану	Вплив факторів
Реалізація, Р	60	41	-19	68,33	-
Товарна продукція, ВП	50	30	-20	60,0	-20
Залишки про­дукції на по­ча­ток року, Зп	15	17	+2	113,3	+2
Залишки про­дукції на кінець року, Зк	5	6	+1	120,0	-1

Поставка продукції на внутрішній ринок вивчається у розрізі покупців та укладених договорів за даними відділу збуту. У процесі аналізу вимірюється рівень виконання договорів по­ставок продукції згідно з специфікаціями, виявляються зміни за кількістю невиконаних договорів, уточнюються причини їх невиконання. Про невиконання договорів поставок сигналізує інформа­ція про сплачені підприємством у звітному періоді штрафи, пені і неустойки.

Комплексний економічним аналіз виконання завдань з поставок продукції за договорами передбачає реалізацію системи завдань, а саме:

а) аналіз обгрунтованості та ефективності формування договорів;

б) аналіз виконання договорів за обсягом, асортиментом, якістю та термінами поставки продукції;

в) аналіз наслідків невиконання договорів за поставками продукції.

Вихідним етапом аналізу є оцінка обгрунтованості і напруженості договорів з точки зору використання потужностей. З’ясовують причини невиконання договорів з більш вигідних для підприємства замовлень.

Етапи аналізу виконання договорів:

а) дається загальна оцінка виконання зобов'язань за період;

б) аналізується виконання договорів за окремими групами продукції та покупцями;

в) досліджується виконання договірних зобов'язань за асортиментом, якістю і строками поставки.

Особливу увагу звертають на рівень виконання договірних зобов'язань за асортиментом, якістю і строками поставки, так як лише тоді, коли виконуються усі умови поставки, договір вважається виконаним. Такий аналіз можна зробити, використовуючи коефіцієнти оцінки ступеня виконання зобов'язань з поставок у цих розрізах К_q, К_ас, К_якості, К_t. та на основі інтегрованого показника І:

І=К_q*К_ас*К_якості*К_t,

де

К_q=(q) фактично реалізовано/(q) реалізації за договорами;

К_ас=(q*p) фактично в межах асортименту/(q*p) реалізації за договорами;

К_якості,=(q*p) реалізовано вищої якості/(q*p) за договорами;

К_t=(q*p) фактично реалізовано у термін/(q*p) у термін за договорами;

де q та p – кількість та ціна реалізованої продукції.

Сутність коефіцієнтів полягає в тому, що ступінь виконання договірних зобов'язань визначається за відношенням обсягу фактичної поставки за і-ю умовою до обсягу договірних зобов'язань.

Коефіцієнти розраховуються за порівняльні проміжки часу, порівнюються між собою і виявляється тенденція їх зміни. Зростання коефіцієнтів виконання договірних зобов'язань з поставок оцінюється позитивно – чим вище значення коефіцієнтів (чим ближче це значення до 1), тим краще витримані умови договору підприємства з бізнес-партнером.

Контрольні питання

1. Визначте основні завдання аналізу виробництва і реалізації продукції.

2. Опишіть методику факторного впливу на зміну обсягу виробництва і реалізації продукції.

3. Як оцінити якість продукції? Визначте поняття бракованої продукції та ознаки її наявності.

4. Опишіть методику визначення ритмічності реалізації продукції.

5. Як визначається інтегрований показник виконання договірних зобов’язань і який його аналітичний зміст?

1. Порівняти ритмічність випуску продукції підприємствами, використавши дані табл. 1. За підсумками розрахунків написати висновки.

Таблиця 1

Ритмічність випуску продукції підприємствами у звітному році

одиниць

Період	Підприємство 1		Підприємство 2		Підприємство 3
	план	факт	план	факт	план	факт
Квартал 1	250	260	200	210	1250	1430
Квартал 2	250	240	300	290	1100	1000
Квартал 3	250	220	200	220	1450	1240
Квартал 4	250	280	300	280	1200	1200
Разом за рік

2. Визначити вплив структурних зрушень (d), обсягу реалізації (q) на середню ціну реалізованих ковбасних виробів (p) при p=S_і/q_і, де S_і – вартість (сума) ковбасного виробу і-го виду (табл. 2). Розрахунки провести способом ланцюгових підстановок з використанням скоригованих величин ціни:

СК1=(d₁S₀)/q₀; CК2=(q₁p₀)/q₁,

де q₁, d₁ – фактичні значення показників, q₀, S₀, р₀ – значення показників за планом.

За результатами розрахунків зробити висновки.

Таблиця 2

Динаміка реалізації ковбасних виробів підприємством за період

кількість – кг, сума – грн.

№з/п	Вид ковбасних виробів	Минулий рік		Звітний рік			Скоригована сума d1S0
		кількість q0	сума S0	кількість q1	сума S1	структура за сумою S1
1	Варені	17500	143750	20050	191050
2	Напівкопчені	9050	117650	8125	105625
3	Копчені	2000	36000	1500	30000
Разом

3. На основі наведених у табл. 3 даних проаналізувати виконання плану випуску продукції в загальному і за асортиментом, використавши спосіб "менших чисел". Розрахувати коефіцієнт асортиментності (Кас= (S₁ в межах плану) /S₀, де S₁ та S₀ – фактичний і плановий випуск продукції відповідно). За розрахунками зробити узагальнені висновки.

Таблиця 3

Аналіз виконання плану випуску продукції за асортиментом підприємства у звітному періоді

тис.грн.

Вид продукції	План	Фактично	Відхилення		В межах плану	Не запла­новано	% вико­нан­ня плану
			+	-
А	5000	5050
В	3800	3800
C	-	2200
D	3000	2500
Е	45000	46000
Разом

4. За даними табл. 4 визначити вплив зміни структури випуску продукції за сумою на середню ціну однойменної продукції трьох підприємств об’єднання. Під час розрахунків використати модель середньозваженої ціни (p):

p=(q_i*p_i)/q_i,

де q_i, p_i – кількість і ціна продукції і-го підприємства.

Таблиця 4

Розрахунок впливу факторів на зміну середньої ціни продукції об’єднання у звітному році

кількість – шт., сума – тис.грн.

Підприємство	План випуску		Фактичний випуск		Ціна
	кількість	сума	кількість	сума	план	фактично	індекс зміни
1	250	500	280	550
2	350	800	330	800
3	400	1000	400	800
Разом