В зависимости от сферы торговли цены бывают:

• Закупочные

• Оптовые

• Розничные

По закупочным ценам закупается сельскохозяйственная продукция у производителей: колхозов, совхозов, населения. Закупочные цены делят на 2 вида:

1. Рекомендуемые, когда государство закупает сельскохозяйственную продукцию у производителей для формирования продовольственных ресурсов страны;

2. Свободные – по ним закупается сельскохозяйственная продукция для предприятий общественного питания по цене выше рекомендуемой.

Оптовые цены:

1. Оптовая цена предприятия изготовителя – состоит из полной себестоимости и прибыли. Прибыль определяется в процентах к полной себестоимости и называется уровнем рентабельности.

Прибыль изготовителя = себестоимость * % рентабельности / 100%.

Оптовая цена учитывается внутри предприятия для планирования и анализа.

2. Свободная отпускная цена (цена изготовителя продукции) – состоит из оптовой цены предприятия и косвенных налогов. По этой цене товары реализуются оптовым, розничным предприятиям, предприятия общественного питания.

Свободная отпускная цена = себестоимость + прибыль + акциз + НДС

3. Свободная цена закупки (цена оптового посредника) – состоит из свободной отпускной цены и оптово-сбытовой надбавки. Эти надбавки получают оптовые посредники для покрытия своих издержек обращения и получения прибыли.

Свободная цена закупки = Цена свободная отпускная без НДС + оптово-сбытовая надбавка + НДС _опт

Сумма оптово-сбытовой надбавки = свободная отпускная цена без НДС * % оптово-сбытовой надбавки / 100 (%);

Сумму НДС _опт = (свободная отпускная цена без НДС + сумма оптово-сбытовой надбавки)* ставку НДС (%) / 100 (%);

4. Свободная розничная цена – применяется в розничной торговле и включает торговую надбавку на покупной товар, т.е. к свободной цене закупки без НДС прибавляется сумма торговой надбавки, а затем сумму НДС (при наличии посредника). Если товар закупают напрямую у изготовителя, то к свободной отпускной цене без НДС прибавляют торговую надбавку, а затем сумму НДС.

Свободная розничная цена = свободная цена закупки (без НДС) + сумма торговой надбавки + НДС розницы

Сумма торговой надбавки = свободную цену закупки (без НДС)* % торговой надбавки / 100 (%);

Сумма НДС розницы =(свободная цена закупки (без НДС) + сумма торговой надбавки)*ставку НДС (%) / 100 (%);

Разновидностью розничной цены является продажная цена, которая применяется в предприятиях общественного питания и включает в себя наценку на продукцию собственного производства.

Продажная цена = стоимость сырьевого набора блюда + наценка + НДС.

Структура розничной цены и характеристика ее элементов (приложение 9)

Структура цен – это соотношение отдельных элементов (себестоимости, прибыли, налогов, надбавок) в цене, т.е. их доля в ее общей величине, взятой за 100 %.

Себестоимость – затраты на производство и реализацию продукции, она является базой цены. Полная себестоимость складывается путем калькуляции, куда включают все затраты производственного предприятия. Себестоимость бывает цеховая, производственная и полная.

1. Цеховая себестоимость включает в себя:

• сырье, материалы

• топливо, электроэнергия для технологических целей

• основная и дополнительная заработная плата производственных работников

• отчисления в фонды социального страхования и обеспечения

• расходы по содержанию и ремонту оборудования

• прочие цеховые расходы.

2. Производственная себестоимость. Состоит из цеховой себестоимости + общехозяйственные и прочие расходы.

3. Полная себестоимость. Включает в себя производственную себестоимость + внепроизводственные расходы.

Состав статьи «Общехозяйственные расходы» достаточно широк и в целом их можно определить как затраты, обслуживающие процесс производства всего предприятия. Сюда включаются транспортно-заготовительные расходы, в том числе на содержание служебного транспорта и компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок, амортизационные отчисления на восстановление зданий управлений и вспомогательных служб, расходы на их эксплуатацию, заработная плата с отчислениями административно-управленческого персонала и работников вспомогательных цехов; затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью; представительские расходы; оплата услуг связи, вычислительных центров, банков; стоимость информационных и аудиторских услуг.

К элементу «Прочие расходы» относят:

• оплату процентов по полученным кредитам (кроме ссуд, связанных с приобретением основных средств, материальных активов и других внеоборотных активов);

• вознаграждения за рационализаторские предложения и изобретения;

• затраты по подготовку и переподготовку кадров;

• плату сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;

• отчисления в ремонтный фонд, если он образуется в предприятии в плановом порядке по нормативам отчислений в течение ряда лет. В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонта отражаются в соответствующих элементах затрат;

• платежи по страхованию имущества или работников, а также отчисления в страховые резервы для финансирования страховых рисков, но не более чем один процент от объема реализованной продукции;

• налоги, относимые на себестоимость в соответствии с законодательством: земельный налог, налоги в дорожные фонды – на пользование автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств и на приобретение транспортных средств;

• платежи за выбросы загрязняющих веществ и за использование природных ресурсов в соответствии с установленным законодательством порядком.

В статье «Внепроизводственные или коммерческие расходы» отражают затраты, связанные с реализацией продукции: затраты на упаковку, хранение, подсортировку, рекламу, заработная плата с отчислениями работников, занятых сбытом и т.д.

Прибыль – представляет собой часть прибавочного продукта, созданного в сфере материального производства трудом производственных работников. Прибыль включается в оптовую цену изготовителя и является важным источником для расширения производства и стимулирования коллектива. В промышленном предприятии прибыль определяется самостоятельно, путем установления уровня рентабельности в % к полной себестоимости и зависит от отрасли, конъюнктуры рынка, качества продукции и др. факторов.

Акциз – устанавливается на некоторые виды товаров, не первой необходимости с целью ограничения их потребления (нефть, газ, бензин, табачные изделия, алкогольная продукция и др.). Перечень подакцизных товаров ( приложение 10).

НДС – налог на добавленную стоимость, уплачивают все предприятия и организации, осуществляющие коммерческую деятельность за исключением субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Ставки НДС по законодательству: 10% по перечню правительства РФ (приложение 11) и 18% на все остальные товары, работы, услуги.

Посредническая надбавка – является важным элементом оптовой цены закупки. Эти надбавки получают оптовые посредники для возмещения своих ИО и получения прибыли, т. е. к свободной отпускной цене (без НДС) прибавляют оптово-сбытовую надбавку, а затем НДС.

Торговая надбавка – элемент розничной цены, которая устанавливается предприятиями торговли в % к свободной отпускной цене или к цене закупки (если товары закупают у посредника).

Суть свободного ценообразования в торговле заключается в том, что предприятия самостоятельно устанавливают цены, за счет которых возмещают расходы, платят НДС в бюджет и получают прибыль от торговой деятельности.

Задача 1.

Определите отпускную цену предприятия-производителя, оптовую и розничную цены на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:

– полная себестоимость изделия – 234 руб.;

– рентабельность продукции – 16 %;

– ставка НДС – 18 %;

– уровень оптовой надбавки – 12 %;

– уровень торговой надбавки – 24 %.

Рассчитайте суммы налога на добавленную стоимость, которые должны быть уплачены в бюджет при реализации товара оптовым и розничным торговым предприятиям.

Решение:

1. Находим прибыль предприятия-производителя

234 · 16 : 100 = 37,44 (руб.).

2. Цена отпускная без НДС равна

234 + 37,44 = 271,44 (руб.).

3. Сумма НДС, включаемая в отпускную цену, составляет

271,44 · 18 : 100 = 48,86 (руб.).

4. Цена отпускная с НДС равна

271,44 + 48,86 = 320,3 (руб.).

5. Определяем сумму оптовой надбавки

271,44 · 12:100 = 32,57 (руб.).

6. Оптовая цена без НДС

271,44+32,57=304,04 (руб.).

7. Находим сумму НДС оптового звена

(271,44 + 32,57) · 18 : 100 = 54,72 (руб.).

8. Оптовая цена составляет

271,44 + 32,57 + 54,72 = 358,73 (руб.).

9. В бюджет оптовое предприятие уплатит сумму налога

54,72 - 48,86 = 5,86 (руб.).

10. Сумма торговой надбавки равна

304,01 · 24 : 100 = 72,96 (руб.).

11. Сумма НДС, включаемая в цену в розничной торговли, равна

(304,01 + 72,96) · 18 : 100 = 67,85 (руб.).

12. Розничная цена составляет

304,01+72,96 + 67,85 = 444,83 (руб.).

13. В бюджет предприятие розничной торговли уплатит сумму налога, равную

67,86 – 54,72 = 13,14 (руб.).

3.

Государственное влияние на цены может быть прямым и косвенным.

Прямое регулирование цен представляет собой административное вмешательство государства в процессе формирования уровня, структуры и динамики цен. К методам прямого регулирования цен относят:

• установление фиксированного уровня цены, а также порядка и размера ее изменения;

• установление предельных или минимальных цен;

• установление минимальных, фиксированных или предельных коэффициентов изменения цен, нормативных уровней рентабельности, уровней снабженческо-сбытовых (оптовых), торговых надбавок и наценок;

• введение порядка декларирования цен;

• общее замораживание цен или замораживание цен на отдельные товары;

• установление рекомендательных, залоговых, гарантийных, паритетных цен.

Прямое регулирование цен государственными органами носит ограниченный характер, охватывая преимущественно цены на продукцию, товары и услуги в отраслях общественного пользования (электроэнергетика, транспорт, связь, водоснабжение, сельское хозяйство). При этом особое внимание уделяется предотвращению развития монополизма за исключением естественной монополии, обусловленной природой реализуемого продукта или особыми правами собственника.

Косвенное воздействие на процесс ценообразования, уровень цен, их динамику осуществляется на уровне экономики через систему экономических рычагов путем регулирования не самих цен, а факторов, которые влияют на них. К косвенным методам регулирования цен относят:

• действующую систему налогообложения- количество налогов, их ставки, порядок расчета и включения в цену. Налоги существенно влияют на уровень цен, способствуя их росту и ограничивая объем потребления населения;

• уровень процентных ставок рефинансирования Центрального банка и условия кредитования. Рост ставок приводит к росту цен, т.к. оплата процентов за пользование займом включается в себестоимость продукции, работ, услуг или возмещается за счет прибыли. Одновременно динамика цен оказывает влияние на уровень ставок, т.к. инфляция приводит к росту потребностей предприятий в оборотных средствах, увеличивая спрос на кредит, что ведет к увеличению ставок;

• торговая политика государства – ставки экспортно-импортных пошлин, соотношение между ними. С одной стороны, размер ставок напрямую влияет на уровень цен, т.к. величина пошлины включается в состав цены, а с другой стороны - с помощью таможенных пошлин регулируется объем и структура экспорта и импорта, т.е. предложение на рынке, что влияет на уровень рыночных цен;

• обменный курс валют, установленный Центральным банком. Экономика России тесно связана с мировой и в силу сложившихся условий зависит от курсов основных валют. Поэтому обесценивание рубля приводит к инфляционным процессам в стране – пример тому финансовый кризис августа 1998 г.;

• регулирование государственных расходов, заработной платы в государственном секторе, пенсионного обеспечения, размеров пособий, стипендий и др. Их повышение, не обеспеченное соответствующей товарной массой, созданной внутри страны, приводит к увеличению денежной массы и повышению цен;

• политика государства в области инвестиций, субсидий, льгот, государственных заказов и закупок, осуществление экономических и социальных программ. Действия государства оказывают влияние на состояние производства и объем потребления, что будет влиять на уровень цен;

• введение административных ограничений и запретов, антимонопольное законодательство.

Степень государственного регулирования цен, как уже отмечалось, зависит от состояния экономики. Как правило, оно усиливается в периоды кризисных ситуаций, т.к. возникает необходимость быстрой перестройки экономики. По мере выхода из кризиса и стабилизации влияние государства на цены ослабевает, сокращается сфера государственного регулирования и происходит постепенное расширение сферы свободного ценообразования.

Прямые методы контроля за ценами должны сочетаться с косвенными, нельзя их противопоставлять, т.к. и те, и другие помогают решать определенные задачи. Эффективность применения различных методов зависит от правильного выбора условий их применения. В зависимости от ситуации в экономике регулирование цен может носить антикризисный или антиинфляционный характер. В России на современном этапе требуется решение обеих проблем- необходимо преодолевать кризисное состояние экономики и не допустить при этом нового витка инфляции. Сложность ситуации заключается в том, что рычаги, с помощью которых можно остановить инфляцию, одновременно тормозят экономический рост и платежеспособность населения.

Опыт регулирования цен показывает, что для преодоления кризиса и роста цен необходимо последовательно осуществлять, по крайней мере, следующие действия.

1. Создавать рыночные структуры в целях обеспечения нормальных условий развития рынка. Это предполагает принятие комплекса экономических, законодательных и административных мер, направленных на развитие предпринимательства. Сюда можно отнести поощрение малого бизнеса, стимулирование диверсификации производства и продаж, систематический контроль за состоянием рынка и импортом товаров.

2. Постоянно контролировать уровень инфляции, принимать меры по ее ограничению, не допускать резкого роста цен, особенно неуправляемой инфляции. Данная политика оказывает положительное влияние как на предприятия, так и на население, создавая благоприятный психологический климат. Особенно важно сдерживать инфляцию в таких отраслях, как электроэнергетика, нефтяная, газовая, а также в сфере перевозок. Именно из этих, базовых отраслей идет в России импульс инфляции, распространяющийся на все другие отрасли, которые потребляют их продукцию и пользуются услугами.

3. Создавать условия для предпринимательства, особенно для создания нового и развития действующего производства. Важная роль в этом процессе принадлежит политике государства в области налогообложения и инвестирования.

4. На уровне страны должны быть разработаны основы ценовой политики государства, закрепленные законодательно.

5. Создать действенный механизм контроля за соблюдением цен, особая роль при этом должна принадлежать антимонопольному законодательству, т.к. только государство в состоянии защитить конкуренцию.