- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств
- •2. Проверка правильности организации учета основных средств
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств
- •4. Проверка операций по поступлению основных средств
- •1. Учредителем является российская организация либо предприниматель.
- •2. Учредителем является физическое лицо.
- •3. Учредителем является иностранное лицо.
- •5. Проверка операций по строительству объектов основных средств
- •6. Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •7. Проверка операций по переоценке основных средств
- •8. Проверка операций по консервации основных средств
- •9. Проверка операций по ремонту основных средств
- •10. Проверка операций по модернизации, реконструкции и дооборудовании основных средств
- •11. Проверка операций по выбытию основных средств
- •12. Анализ и обобщение результатов аудита
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов
- •2. Проверка правильности организации учета нематериальных активов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации нематериальных активов
- •4. Проверка операций по поступлению нематериальных активов
- •5. Проверка операций по начислению амортизации нематериальных активов
- •6. Проверка операций по выбытию нематериальных активов
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета материалов
- •2. Проверка правильности организации учета материалов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации материалов
- •4. Проверка операций по поступлению материалов
- •5. Проверка операций по выбытию материалов
- •6. Проверка учета материалов в бухгалтерии
- •7. Проверка операций по учету материалов на складах
- •8. Проверка операций по учету тары
- •1. Проверка правильности применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Проверка организации учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •3. Проверка порядка проведения инвентаризации незавершенного производства (строительства),
- •4. Проверка порядка учета себестоимости продукции (работ, услуг)
- •5. Проверка порядка применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •6. Проверка порядка учета затрат основного производства
- •1. Проверка кассовых операций
- •2. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники
- •3. Проверка операций по счетам организации в банках
- •4. Проверка операций по валютным счетам
- •5. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •6. Проверка переводов в пути
- •1. Проверка организации учета финансовых вложений
- •1.1. Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям
- •1.4. Проверка материалов инвентаризации финансовых вложений
- •1.5. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.1. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •2.2. Проверка правильности определения первоначальной стоимости финансовых вложений
- •2.3. Проверка правильности последующей оценки финансовых вложений
- •2.4. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.5. Проверка правильности создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •2.6. Проверка формирования и учета доходов по финансовым вложениям
- •3. Проверка операций по выбытию финансовых вложений
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета готовой продукции
- •2. Проверка организации учета готовой продукции
- •2.1. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации готовой продукции
- •2.2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете излишков готовой продукции
- •2.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете недостач готовой продукции
- •2.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •3. Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции
- •3.1. Проверка правильности оценки готовой продукции
- •3.2. Проверка документального оформления операций по поступлению готовой продукции
- •3.3. Проверка бухгалтерского учета выпуска готовой продукции
- •3.4. Проверка налогового учета выпуска готовой продукции
- •4) Определяется сумма прямых расходов, распределяемая на остатки нзп на конец текущего месяца.
- •4. Проверка операций по реализации готовой продукции
- •4.1. Проверка документального оформления операций по отгрузке (отпуску) готовой продукции
- •4.2. Проверка правильности бухгалтерского и налогового учета отгруженной продукции
- •4.3. Проверка правильности отражения расходов по транспортировке готовой продукции
- •1. Проверка общих вопросов организации расчетов
- •1.1. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов
- •1.2. Проверка операций по получению (выдаче) предварительной оплаты (авансов) в счет предстоящей поставки продукции (товаров, работ, услуг)
- •1.3. Проверка операций по списанию невостребованной кредиторской задолженности
- •1.4. Проверка операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности
- •1.5. Проверка операций по учету доходов и расходов в виде штрафов пени и иных санкций за нарушение хозяйственных договоров
- •2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Проверка операций по созданию и списанию резервов по сомнительным долгам
- •5.1. Проверка расчетов по полученным кредитам
- •5.2. Проверка расчетов по полученным займам
- •5.3. Проверка расчетов по выданным займам
- •5.4. Проверка расчетов по выданным беспроцентным займам
- •5.5. Проверка правильности перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную
- •5.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •6. Проверка расчетов по обязательному пенсионному страхованию
- •1) Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, так же как и по единому социальному налогу, предусмотрено два вида регрессивных шкал страховых тарифов:
- •7. Проверка расчетов с учредителями
- •9. Проверка внутрихозяйственных расчетов
- •1. Проверка операций с уставным капиталом
- •1. Для акционерных обществ согласно Федеральному закону от 26.12.95 г. N 208-фз (в ред. От 7.08.01 г.) "Об акционерных обществах" (далее - Закон об ао):
- •2. Для обществ с ограниченной ответственностью в соответствии с Федеральным законом от 8.02.98 г. N 14-фз (в ред. От 21.03.02 г.) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ооо):
- •2. Проверка вкладов по договору простого товарищества
- •3. Проверка операций с собственными акциями (долями)
- •4. Проверка операций с резервным капиталом
- •5. Проверка операций с добавочным капиталом
- •1) Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
- •7. Проверка операций по целевому финансированию
- •1. Проверка оплаты труда основных, временных и сезонных работников, совместителей и надомников
- •2. Проверка оплаты труда в случаях выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •3. Проверка оплаты труда в особых случаях
- •4. Проверка оплаты за неотработанное время
- •5. Проверка выплат внештатным работникам
- •6. Проверка порядка установления и выплаты надбавок и вознаграждений
- •7. Проверка порядка установления и выплаты компенсаций
- •8. Проверка порядка выплаты материальной помощи и премий
- •9. Проверка порядка исчисления среднего заработка
- •10. Проверка порядка предоставления и оплаты основного отпуска
- •11. Проверка порядка предоставления и оплаты дополнительных отпусков
- •12. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в бухгалтерском учете
- •13. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в налоговом учете
- •15. Проверка порядка выплаты заработной платы
- •16. Проверка порядка и условий перевода сотрудников на другую работу
- •17. Проверка порядка расчетов с работниками при увольнении
- •18. Проверка расчетов по социальному страхованию
- •1. Проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности
- •2. Проверка прочих доходов и расходов
- •3. Проверка недостач и потерь от порчи ценностей
- •4. Проверка резервов предстоящих расходов
- •5. Проверка расходов будущих периодов
- •6. Проверка доходов будущих периодов
- •7. Проверка финансового результата отчетного года
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета товарных операций
- •2. Проверка правильности организации учета товарных операций
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации товаров
- •4. Проверка операций по поступлению товаров
- •5. Проверка операций по выбытию товаров
- •1. Проверка общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка достоверности показателей бухгалтерского баланса
- •3. Проверка достоверности показателей Отчета о прибылях и убытках
- •4. Проверка достоверности показателей Отчета об изменениях капитала
- •5. Проверка достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •6. Проверка достоверности показателей Приложения к бухгалтерскому балансу
- •7. Проверка правильности формирования пояснительной записки
1. Проверка организации учета финансовых вложений
Выполняя процедуру проверки организации учета финансовых вложений, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений выполняются условия, предусмотренные положениями нормативных актов?
Аналитический учет финансовых вложений соответствует положениям нормативных актов?
Данные аналитического и синтетического учета по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" соответствуют данным главной книги и баланса?
Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений и оформления ее результатов, соответствует положениям нормативных актов?
В бухгалтерской отчетности раскрывается необходимая информация о финансовых вложениях, предусмотренная нормативными актами?
Подробные комментарии и нормативные документы к вышеуказанным вопросам, описание методики аудита, а также классификатор типовых нарушений смотри в программе автоматизации аудита ЭкспрессАудит:ПРОФ.
1.1. Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям
При аудите необходимо проверить правильность и обоснованность учета активов в качестве финансовых вложений.
Согласно ПБУ 19/02, для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
К финансовым вложениям организации не относятся:
собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
1.2. Сверка данных аналитического учета финансовых вложений,с оборотами и остатками по счетам синтетического учета: 58, 59
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета финансовых вложений оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Данные аналитического учета финансовых вложений должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета финансовых вложений. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
1.3. Сверка данных бухгалтерского учета финансовых вложений с данными бухгалтерской отчетности
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
конечные сальдо по счетам синтетического учета финансовых вложений (58, 59) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
соответствующие показатели бухгалтерской отчетности (ф. №№ 1,5) на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (например, изменения начального сальдо в результате переоценки финансовых вложений) результаты корректировок соответствующим образом раскрыты в пояснениях к проверяемой бухгалтерской отчетности.
Если организация провела переоценку финансовых вложений и их балансовая стоимость на начало отчетного периода изменена, аудитору необходимо убедиться в правильности отражения в отчетности переоцененной (восстановительной) стоимости финансовых вложений.