- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств
- •2. Проверка правильности организации учета основных средств
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств
- •4. Проверка операций по поступлению основных средств
- •1. Учредителем является российская организация либо предприниматель.
- •2. Учредителем является физическое лицо.
- •3. Учредителем является иностранное лицо.
- •5. Проверка операций по строительству объектов основных средств
- •6. Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •7. Проверка операций по переоценке основных средств
- •8. Проверка операций по консервации основных средств
- •9. Проверка операций по ремонту основных средств
- •10. Проверка операций по модернизации, реконструкции и дооборудовании основных средств
- •11. Проверка операций по выбытию основных средств
- •12. Анализ и обобщение результатов аудита
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов
- •2. Проверка правильности организации учета нематериальных активов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации нематериальных активов
- •4. Проверка операций по поступлению нематериальных активов
- •5. Проверка операций по начислению амортизации нематериальных активов
- •6. Проверка операций по выбытию нематериальных активов
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета материалов
- •2. Проверка правильности организации учета материалов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации материалов
- •4. Проверка операций по поступлению материалов
- •5. Проверка операций по выбытию материалов
- •6. Проверка учета материалов в бухгалтерии
- •7. Проверка операций по учету материалов на складах
- •8. Проверка операций по учету тары
- •1. Проверка правильности применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Проверка организации учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •3. Проверка порядка проведения инвентаризации незавершенного производства (строительства),
- •4. Проверка порядка учета себестоимости продукции (работ, услуг)
- •5. Проверка порядка применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •6. Проверка порядка учета затрат основного производства
- •1. Проверка кассовых операций
- •2. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники
- •3. Проверка операций по счетам организации в банках
- •4. Проверка операций по валютным счетам
- •5. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •6. Проверка переводов в пути
- •1. Проверка организации учета финансовых вложений
- •1.1. Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям
- •1.4. Проверка материалов инвентаризации финансовых вложений
- •1.5. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.1. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •2.2. Проверка правильности определения первоначальной стоимости финансовых вложений
- •2.3. Проверка правильности последующей оценки финансовых вложений
- •2.4. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.5. Проверка правильности создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •2.6. Проверка формирования и учета доходов по финансовым вложениям
- •3. Проверка операций по выбытию финансовых вложений
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета готовой продукции
- •2. Проверка организации учета готовой продукции
- •2.1. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации готовой продукции
- •2.2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете излишков готовой продукции
- •2.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете недостач готовой продукции
- •2.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •3. Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции
- •3.1. Проверка правильности оценки готовой продукции
- •3.2. Проверка документального оформления операций по поступлению готовой продукции
- •3.3. Проверка бухгалтерского учета выпуска готовой продукции
- •3.4. Проверка налогового учета выпуска готовой продукции
- •4) Определяется сумма прямых расходов, распределяемая на остатки нзп на конец текущего месяца.
- •4. Проверка операций по реализации готовой продукции
- •4.1. Проверка документального оформления операций по отгрузке (отпуску) готовой продукции
- •4.2. Проверка правильности бухгалтерского и налогового учета отгруженной продукции
- •4.3. Проверка правильности отражения расходов по транспортировке готовой продукции
- •1. Проверка общих вопросов организации расчетов
- •1.1. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов
- •1.2. Проверка операций по получению (выдаче) предварительной оплаты (авансов) в счет предстоящей поставки продукции (товаров, работ, услуг)
- •1.3. Проверка операций по списанию невостребованной кредиторской задолженности
- •1.4. Проверка операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности
- •1.5. Проверка операций по учету доходов и расходов в виде штрафов пени и иных санкций за нарушение хозяйственных договоров
- •2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Проверка операций по созданию и списанию резервов по сомнительным долгам
- •5.1. Проверка расчетов по полученным кредитам
- •5.2. Проверка расчетов по полученным займам
- •5.3. Проверка расчетов по выданным займам
- •5.4. Проверка расчетов по выданным беспроцентным займам
- •5.5. Проверка правильности перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную
- •5.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •6. Проверка расчетов по обязательному пенсионному страхованию
- •1) Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, так же как и по единому социальному налогу, предусмотрено два вида регрессивных шкал страховых тарифов:
- •7. Проверка расчетов с учредителями
- •9. Проверка внутрихозяйственных расчетов
- •1. Проверка операций с уставным капиталом
- •1. Для акционерных обществ согласно Федеральному закону от 26.12.95 г. N 208-фз (в ред. От 7.08.01 г.) "Об акционерных обществах" (далее - Закон об ао):
- •2. Для обществ с ограниченной ответственностью в соответствии с Федеральным законом от 8.02.98 г. N 14-фз (в ред. От 21.03.02 г.) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ооо):
- •2. Проверка вкладов по договору простого товарищества
- •3. Проверка операций с собственными акциями (долями)
- •4. Проверка операций с резервным капиталом
- •5. Проверка операций с добавочным капиталом
- •1) Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
- •7. Проверка операций по целевому финансированию
- •1. Проверка оплаты труда основных, временных и сезонных работников, совместителей и надомников
- •2. Проверка оплаты труда в случаях выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •3. Проверка оплаты труда в особых случаях
- •4. Проверка оплаты за неотработанное время
- •5. Проверка выплат внештатным работникам
- •6. Проверка порядка установления и выплаты надбавок и вознаграждений
- •7. Проверка порядка установления и выплаты компенсаций
- •8. Проверка порядка выплаты материальной помощи и премий
- •9. Проверка порядка исчисления среднего заработка
- •10. Проверка порядка предоставления и оплаты основного отпуска
- •11. Проверка порядка предоставления и оплаты дополнительных отпусков
- •12. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в бухгалтерском учете
- •13. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в налоговом учете
- •15. Проверка порядка выплаты заработной платы
- •16. Проверка порядка и условий перевода сотрудников на другую работу
- •17. Проверка порядка расчетов с работниками при увольнении
- •18. Проверка расчетов по социальному страхованию
- •1. Проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности
- •2. Проверка прочих доходов и расходов
- •3. Проверка недостач и потерь от порчи ценностей
- •4. Проверка резервов предстоящих расходов
- •5. Проверка расходов будущих периодов
- •6. Проверка доходов будущих периодов
- •7. Проверка финансового результата отчетного года
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета товарных операций
- •2. Проверка правильности организации учета товарных операций
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации товаров
- •4. Проверка операций по поступлению товаров
- •5. Проверка операций по выбытию товаров
- •1. Проверка общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка достоверности показателей бухгалтерского баланса
- •3. Проверка достоверности показателей Отчета о прибылях и убытках
- •4. Проверка достоверности показателей Отчета об изменениях капитала
- •5. Проверка достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •6. Проверка достоверности показателей Приложения к бухгалтерскому балансу
- •7. Проверка правильности формирования пояснительной записки
3.4. Проверка налогового учета выпуска готовой продукции
Чтобы подсчитать стоимость готовой продукции на складе в налоговом учете, необходимо знать две величины: количество готовой продукции и сумму прямых расходов, приходящихся на эту продукцию. Так установлено в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса РФ.
Косвенные расходы в налоговом учете полностью списываются на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ).
Порядок распределения прямых расходов, связанных с производством и реализацией
Прямые расходы текущего месяца на производство и реализацию продукции собственного производства должны учитываться при формировании налоговой базы в особом режиме. Сумма прямых расходов уменьшает доходы от реализации, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.
Поэтому для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период необходимо провести распределение прямых расходов текущего периода между:
незавершенным производством (далее НЗП);
готовой продукцией на складе;
отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукцией.
Прежде всего надо определить величину прямых расходов, подлежащую распределению. Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ (с учетом изменений от 29 мая 2002 года), к прямым расходам относят:
материальные затраты, указанные в подпунктах 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ. А именно расходы на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров и образующих их основу. А также расходы на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, включая сумму начисленного на нее единого социального налога;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.
К косвенным расходам относятся все другие суммы расходов, производимых организацией в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов организации.
Косвенные расходы на производство и реализацию в полном объеме относят к расходам того периода, в котором они имели место быть.
Если в отношении отдельных видов расходов предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.
Практически у каждого предприятия в конце месяца есть остатки незавершенного производства. Незавершенное производство - это продукция, которая еще не прошла всех операций по обработке. К незавершенному производству относят также и часть продукции, которая еще не принята заказчиком.
Полуфабрикаты и материалы, которые были отпущены в производство, но не подвергнутые обработке, к незавершенному производству не относятся.
Основная задача при распределении прямых расходов текущего месяца - определить сумму прямых расходов, приходящуюся на выпущенную в течение данного месяца продукцию. Для этого необходимо рассчитать сумму прямых расходов в остатках НЗП на конец текущего месяца.
Оценка остатков НЗП производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации. На основании статьи 319 НК РФ в целях налогообложения остатки незавершенного производства нужно оценивать исходя из суммы приходящихся на них прямых расходов.
Распределение прямых расходов на остатки не реализованной продукции на складе
Сумму прямых расходов, приходящихся на остаток не реализованной на конец месяца готовой продукции на складе, по состоянию на конец месяца можно рассчитать так:
Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции на складе на начало месяца плюс (+) Сумма прямых расходов, приходящихся на стоимость выпущенной в течение текущего месяца готовой продукции минус (-) Сумма прямых расходов, приходящихся на отгруженную в течение месяца готовую продукцию.
Распределение прямых расходов на остатки не реализованной на конец месяца отгруженной продукции
Прямые расходы, приходящиеся на остаток не реализованной на конец месяца отгруженной готовой продукции, можно рассчитать так:
Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало месяца плюс (+) Сумма прямых расходов, приходящихся на стоимость отгруженной в течение текущего месяца готовой продукции минус (-) Сумма прямых расходов, приходящихся на реализованную в течение месяца готовую продукцию.
Распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства
Распределение прямых расходов на НЗП осуществляется по следующему алгоритму:
1) Определяется сумма прямых расходов, подлежащая распределению на остатки НЗП за месяц.
Сумма прямых расходов за месяц определяется в соответствии с требованиями ст. 318 Налогового кодекса РФ.
2) Оцениваются остатки НЗП на конец текущего месяца.
Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам, производственным подразделениям).
3) Определяется доля исходного сырья в количественном выражении за минусом технологических потерь в остатках НЗП на конец текущего месяца (для предприятий, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья)
При этом под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию. Соответственно, для определения указанной доли необходимо рассчитать технологически обусловленные коэффициенты пересчета количества продукции частичной готовности на каждой стадии ее производства (на каждом переделе, включаемом в остатки НЗП на конец месяца) в количество исходного сырья, содержащегося в этой продукции на конкретном этапе ее изготовления. Как правило, такие данные имеются на предприятии у технологов, инженеров, плановиков.