- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств
- •2. Проверка правильности организации учета основных средств
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств
- •4. Проверка операций по поступлению основных средств
- •1. Учредителем является российская организация либо предприниматель.
- •2. Учредителем является физическое лицо.
- •3. Учредителем является иностранное лицо.
- •5. Проверка операций по строительству объектов основных средств
- •6. Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •7. Проверка операций по переоценке основных средств
- •8. Проверка операций по консервации основных средств
- •9. Проверка операций по ремонту основных средств
- •10. Проверка операций по модернизации, реконструкции и дооборудовании основных средств
- •11. Проверка операций по выбытию основных средств
- •12. Анализ и обобщение результатов аудита
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов
- •2. Проверка правильности организации учета нематериальных активов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации нематериальных активов
- •4. Проверка операций по поступлению нематериальных активов
- •5. Проверка операций по начислению амортизации нематериальных активов
- •6. Проверка операций по выбытию нематериальных активов
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета материалов
- •2. Проверка правильности организации учета материалов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации материалов
- •4. Проверка операций по поступлению материалов
- •5. Проверка операций по выбытию материалов
- •6. Проверка учета материалов в бухгалтерии
- •7. Проверка операций по учету материалов на складах
- •8. Проверка операций по учету тары
- •1. Проверка правильности применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Проверка организации учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •3. Проверка порядка проведения инвентаризации незавершенного производства (строительства),
- •4. Проверка порядка учета себестоимости продукции (работ, услуг)
- •5. Проверка порядка применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •6. Проверка порядка учета затрат основного производства
- •1. Проверка кассовых операций
- •2. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники
- •3. Проверка операций по счетам организации в банках
- •4. Проверка операций по валютным счетам
- •5. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •6. Проверка переводов в пути
- •1. Проверка организации учета финансовых вложений
- •1.1. Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям
- •1.4. Проверка материалов инвентаризации финансовых вложений
- •1.5. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.1. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •2.2. Проверка правильности определения первоначальной стоимости финансовых вложений
- •2.3. Проверка правильности последующей оценки финансовых вложений
- •2.4. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.5. Проверка правильности создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •2.6. Проверка формирования и учета доходов по финансовым вложениям
- •3. Проверка операций по выбытию финансовых вложений
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета готовой продукции
- •2. Проверка организации учета готовой продукции
- •2.1. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации готовой продукции
- •2.2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете излишков готовой продукции
- •2.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете недостач готовой продукции
- •2.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •3. Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции
- •3.1. Проверка правильности оценки готовой продукции
- •3.2. Проверка документального оформления операций по поступлению готовой продукции
- •3.3. Проверка бухгалтерского учета выпуска готовой продукции
- •3.4. Проверка налогового учета выпуска готовой продукции
- •4) Определяется сумма прямых расходов, распределяемая на остатки нзп на конец текущего месяца.
- •4. Проверка операций по реализации готовой продукции
- •4.1. Проверка документального оформления операций по отгрузке (отпуску) готовой продукции
- •4.2. Проверка правильности бухгалтерского и налогового учета отгруженной продукции
- •4.3. Проверка правильности отражения расходов по транспортировке готовой продукции
- •1. Проверка общих вопросов организации расчетов
- •1.1. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов
- •1.2. Проверка операций по получению (выдаче) предварительной оплаты (авансов) в счет предстоящей поставки продукции (товаров, работ, услуг)
- •1.3. Проверка операций по списанию невостребованной кредиторской задолженности
- •1.4. Проверка операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности
- •1.5. Проверка операций по учету доходов и расходов в виде штрафов пени и иных санкций за нарушение хозяйственных договоров
- •2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Проверка операций по созданию и списанию резервов по сомнительным долгам
- •5.1. Проверка расчетов по полученным кредитам
- •5.2. Проверка расчетов по полученным займам
- •5.3. Проверка расчетов по выданным займам
- •5.4. Проверка расчетов по выданным беспроцентным займам
- •5.5. Проверка правильности перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную
- •5.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •6. Проверка расчетов по обязательному пенсионному страхованию
- •1) Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, так же как и по единому социальному налогу, предусмотрено два вида регрессивных шкал страховых тарифов:
- •7. Проверка расчетов с учредителями
- •9. Проверка внутрихозяйственных расчетов
- •1. Проверка операций с уставным капиталом
- •1. Для акционерных обществ согласно Федеральному закону от 26.12.95 г. N 208-фз (в ред. От 7.08.01 г.) "Об акционерных обществах" (далее - Закон об ао):
- •2. Для обществ с ограниченной ответственностью в соответствии с Федеральным законом от 8.02.98 г. N 14-фз (в ред. От 21.03.02 г.) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ооо):
- •2. Проверка вкладов по договору простого товарищества
- •3. Проверка операций с собственными акциями (долями)
- •4. Проверка операций с резервным капиталом
- •5. Проверка операций с добавочным капиталом
- •1) Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
- •7. Проверка операций по целевому финансированию
- •1. Проверка оплаты труда основных, временных и сезонных работников, совместителей и надомников
- •2. Проверка оплаты труда в случаях выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •3. Проверка оплаты труда в особых случаях
- •4. Проверка оплаты за неотработанное время
- •5. Проверка выплат внештатным работникам
- •6. Проверка порядка установления и выплаты надбавок и вознаграждений
- •7. Проверка порядка установления и выплаты компенсаций
- •8. Проверка порядка выплаты материальной помощи и премий
- •9. Проверка порядка исчисления среднего заработка
- •10. Проверка порядка предоставления и оплаты основного отпуска
- •11. Проверка порядка предоставления и оплаты дополнительных отпусков
- •12. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в бухгалтерском учете
- •13. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в налоговом учете
- •15. Проверка порядка выплаты заработной платы
- •16. Проверка порядка и условий перевода сотрудников на другую работу
- •17. Проверка порядка расчетов с работниками при увольнении
- •18. Проверка расчетов по социальному страхованию
- •1. Проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности
- •2. Проверка прочих доходов и расходов
- •3. Проверка недостач и потерь от порчи ценностей
- •4. Проверка резервов предстоящих расходов
- •5. Проверка расходов будущих периодов
- •6. Проверка доходов будущих периодов
- •7. Проверка финансового результата отчетного года
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета товарных операций
- •2. Проверка правильности организации учета товарных операций
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации товаров
- •4. Проверка операций по поступлению товаров
- •5. Проверка операций по выбытию товаров
- •1. Проверка общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка достоверности показателей бухгалтерского баланса
- •3. Проверка достоверности показателей Отчета о прибылях и убытках
- •4. Проверка достоверности показателей Отчета об изменениях капитала
- •5. Проверка достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •6. Проверка достоверности показателей Приложения к бухгалтерскому балансу
- •7. Проверка правильности формирования пояснительной записки
1.4. Проверка материалов инвентаризации финансовых вложений
Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета аудитор проверяет правильность проведения инвентаризации финансовых вложений.
В ходе проверки он устанавливает:
соблюдает ли организация требования п. 2 ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" об обязательном проведении инвентаризации;
установлены ли сроки проведения инвентаризации финансовых вложений в приказе об учетной политике, и соблюдаются ли эти сроки;
правильность оформления инвентаризационных документов (использует ли организация унифицированные формы инвентаризационных описей, обеспечены ли полнота и точность внесения в описи данных о фактическом наличии ценных бумаг при хранении их в кассе организации и т.д.).
Если сертификаты финансовых вложений хранятся в офисе клиента, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств.
При хранении ценных бумаг не в офисе клиента, а в других организациях (банк, депозитарий, специальные хранилища) аудитору необходимо получить от третьих лиц письменное подтверждение наименования, количества, стоимости и других реквизитов сертификатов финансовых вложений, сверить суммы, числящиеся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными этих организаций. Таким подтверждением может быть выписка из депозитария, ответ на запрос. Запрос направляется от имени клиента соответствующим третьим лицам с просьбой направить ответ в адрес аудитора. Аудитору необходимо получить и сохранить в файле рабочих документов копии запроса и убедиться в том, что запрос направлен клиентом. Полученное письменное подтверждение следует сопоставить с данными клиента.
В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, название ценной бумаги, ее серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения и общая сумма.
1.5. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
Существенная информация о финансовых вложениях подлежит раскрытию в пояснительной записке и/или формах бухгалтерской отчетности. Аудиторам необходимо установить полноту раскрытия информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
Согласно ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
Информация подлежащая раскрытию приведена в п. 42 ПБУ 19/02.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам:
о правильности учета активов в качестве финансовых вложений;
о соответствии данных аналитического учета финансовых вложений, оборотам и остаткам по счетам синтетического учета: 58, 59;
о соответствии данных бухгалтерского учета финансовых вложений, соответствующим данным бухгалтерской отчетности;
о правильности проведения инвентаризации финансовых вложений и оформления ее результатов;
о правильности раскрытия информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
2. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
Согласно п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Данное ПБУ предусматривает различные способы определения первоначальной стоимости финансовых вложений в зависимости от порядка их приобретения или поступления в организацию.
Выполняя процедуру проверки операций по поступлению финансовых вложений, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
Финансовые вложения в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. подтверждены документально?
Первоначальная оценка финансовых вложений соответствует положениям нормативных актов?
Последующая оценка финансовых вложений производится в соответствии с положениями нормативных актов?
Учет операций по приобретению финансовых вложений за плату соответствует положениям нормативных актов?
Учет вкладов по договору простого товарищества соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по получению финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по безвозмездному получению финансовых вложений соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по приобретению финансовых вложений в порядке обмена соответствует положениям нормативных актов?
Проверка на обесценение финансовых вложений и порядок создания резерва под их обесценение производятся в соответствии с положениями нормативных актов?
Порядок формирования и учета доходов по финансовым вложениям соответствует положениям нормативных актов?
Подробные комментарии и нормативные документы к вышеуказанным вопросам, описание методики аудита, а также классификатор типовых нарушений смотри в программе автоматизации аудита ЭкспрессАудит:ПРОФ.