Порядок исчисления и уплаты налога и сроки уплаты

Способы уплаты налогов:

1. Можно налогоплательщика заставить выполнить работу самостоятельно- тогда он самостоятельно исчисляет доход и уплачивает налог (например, так делают ИП).

2. НДФЛ рассчитан на налогообложение з/п- взимается налоговым агентом у источника. Налогоплательщик получают з/п за вычетом дохода.

3. Кадастровый способ исчисления и уплаты налогов: так считаются налоги на имущество. Налоговые органы исчисляют налог, исходя из данных о недвижимом имуществе. Так платится земельный налог, налог на имущество ф.л., транспортный налог.

Сроки прописываются для каждого конкретного налога.

4.Факультативные элементы налогов

Дело в том, льготы хорошо определены в НК- это установленные законом преимущества одних налогоплательщиков перед другими. На самом деле льготы- это законное уменьшение налогового бремени.

Налоговые льготы не особо идут с принципом равенства.

Есть минимум три вида льгот:

1. Льготы изъятия- изымают из объекта налогообложения какие-либо факты, которые должны учитываться, но не признаются объектом налогообложения. Такие льгот позволяют не облагать некоторые виды доходов или имущества.

2. Льготы скидки- задействуются тогда, когда нужно поощрить расходы налогоплательщика. Поощрить расходы изъятиями нельзя. Например, расходы граждан на лечение- граждане могут применить социальные налоговый вычет с солидными суммами на лечение, обучение и т.д. Если производятся расходы, то мы сами платим за лечение, за учебу. Сидки бывают двух видов:

1. Лимитированные- например, случай с расходами на учебу и лечение.

2. Нелимитированные- в ряде случаев разрешается учесть всю сумму расходов. Такая сумма документально подтверждена.

КС сказал, что он не вмешивается в установление льгот, т.к. это прерогатива законодателя.

Скидка нужна тогда, когда законодатель хочет поощрить нас совершить какие-либо расходы.

3. Льготы кредиты (налоговые освобождения)- налогоплательщику разрешается не вносить в бюджет итоговую сумму налога. Результат применения налоговой ставке к налоговой базе- это окладная сумма. Например: первым делом налогоплательщик думает, признавать доход или нет. говорит, что доход возник. Убрали из него изъятия. Посчитали налоговую базу, сократили на скидки и итоговую сумму умножили на налоговую ставку и получили окладную сумму. Дальше можно применить налоговый кредит и за его минусом уплатить налог в бюджет.

Сейчас нет примера, где есть налоговое освобождение в чистом виде.

Но был такой пример: во времена действия налога на прибыль предприятий ( с 92 по 2001)- малые предприятия не уплачивают налог, потом уплачивают 70%, потом 50% процентов и только за 5 год работы полностью уплачивают налог в бюджет. если малое предприятие утрачивает статус малого, то оно должно вернуть в бюджет налоговый кредит (т.е. в том случае, когда предприятие стало крупным).

Налогоплательщик может суммой налога попользоваться на возмездной и возвратной основе.

Во время кризиса 2008 года была ясно, что банки закроют свои операции 2008 года с убытками, но до этого банки закрывали свои операции с прибылью.

Изначально налог на прибыль делался как налог без льгот. Но сейчас есть такие положения, что такой налог не платят, например, участники Сколково и те, кто участвуют в строительстве и подготовке Соч-2014. Здесь речь идет о льготе изъятии.