14.2. Основные виды налогов, уплачиваемые предприятием (организацией) при традиционной системе налогообложения

Налоги и налоговые платежи, включаемые в себестоимость:

• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Введены Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 г. Объектами налогообложения определены организации, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой; физические лица. не признаваемые индивидуальными предпринимателями - производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База для начисления страховых взносов для плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в расчете на год, признаваемых объектом обложения. База для начисления страховых взносов определяется отдельно для каждого физического лица. При этом законом определена предельная величина суммы годовых выплат физическому лицу, с которой начисляются страховые взносы (на 2011 г. была установлена в сумме, не превышающей 463000руб). Общие тарифы страховых взносов:

26% - в ПРФ. При этом п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении лиц 1966 г. рождения и старше - вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии; в отношении лиц 1967 г. рождения и младше - 20% на финансирование страховой части, 6% - накопительной части;

2.9% - в ФСС РФ (фонд социального страхования РФ);

3% - ФФОМС (федеральный фонд обеспечения медицинского страхования);

25 - ТФОМС (федеральный фонд обеспечения медицинского страхования)

Налог на пользователей автодорог – 1% выручки от реализации (или разница между продажной и покупной ценами)

• Налог на владельцев автотранспортных средств – ставки устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ (например, в Свердловской области автомобили легковые с мощностью двигателей до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно – 2 р. с каждой лошадиной силы (в Москве – 3 р.).

• Земельный налог – устанавливается субъектами РФ.

• Налог на добычу полезных ископаемых - в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых. Ставка налоговая устанавливается дифференцированная в зависимости от вида полезного ископаемого. Например: калийные соли – 3,8%, руды черных металлов – 4,8%, цветные металлы – 8% и т.д. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно прямым счетом (посредством применения измерительных средств) или косвенными методами (расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье). Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиками самостоятельно одним из следующих способов:

- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий период цен реализации;

- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – в % к начисленной в соответствии с классами профессионального риска (от 1 до 14 класса риска).

• Плата за право пользования недрами:

а) разовый платеж – для получения лицензии на право пользования – минимальные размеры – не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации;

б) регулярные платежи за пользование недрами – с 1.01.02г. – минимальные и максимальные ставки устанавливаются Правительством РФ, являющиеся ограничительными при установлении величины платежей в лицензии, выдаваемой исполнительными органами государственной власти субъекта РФ.

• Платежи за загрязнение окружающей и природной среды – ставки устанавливаются в зависимости от базовых нормативов платы с учетом повышающего коэффициента индексации платы (с 01.01.01 – федеральный коэффициент индексации – до 94 кратного увеличения базовой ставки).

Налоги, относимые на финансовые результаты предприятий

• Налог на имущество предприятий – 2.2% от стоимости основных средств, исчисляемой как среднеквартальная стоимость основных средств на начало и конец квартала;

• Налог на рекламу – не более 5% от стоимости работ, услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг);

• Сбор на нужды образовательных учреждений (не взимается на территории субъектов РФ, где введен налог с продаж) – 1% от годового ФОТ;

• Сборы (целевые) на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели (не взимается на территории субъектов РФ, где введен налог с продаж):

- не более 3% от ФОТ для юридических лиц;

- не более 3% от 12 ММОТ – для физических лиц

Налоги на прибыль (доход) предприятий. Налог на прибыль рассчитывается от балансовой прибыли предприятия, уменьшенной на величину налогов, относимых на финансовые результаты.

С 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль организаций равна 20 процентам (п. 1 ст. 284 НК РФ), а не 24, как ранее. Общая ставка налога снижена за счет уменьшения ставки, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, - с 6,5 до 2,5% (абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ), а налоговая база исчисляется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Налог на доходы, полученные в виде дивидендов:

- 6% на доходы, полученные в виде дивидендов российскими юридическими и физическими лицами;

- 15% на доходы, полученные в виде дивидендов от российских юридических или физических лиц иностранными организациями и наоборот;

• Налоги на доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств - в процентах от дохода (ставка (в %) устанавливается по каждому виду ценных бумаг отдельно)

Налоги и сборы, уплачиваемые за счет чистой прибыли

• Налог на операции с ценными бумагами – 0,8% от номинальной суммы выпуска ценных бумаг;

• Налог на покупку иностранных денежных знаков - в % от суммы в рублях выплачиваемой при совершении соответствующих операций;

• Сбор за использование наименование «Россия», «РФ» и образованных на их основе слов и сочетаний - 0,5% от стоимости реализованной продукции (работ. услуг);

• Сбор со сделок, совершаемых на биржах (не взимается на территориях субъектов РФ, где введен налог с продаж) - не более 0,1% от суммы сделок, совершаемых на биржах;

• Лицензионный сбор за право торговли вино – водочными изделиями населению (не взимается на территории РФ. где введен налог с продаж)

- 50 МРОТ в год для юридических лиц;

- 25МРОТ в год для физических лиц.

Косвенные налоги. Налоги, добавляемые к оптовой цене предприятия

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

- 0 % - при реализации: товаров (кроме нефти) экспортируемых за рубеж; работ, услуг связанных с производством этих товаров; - услуг по перевозке пассажиров и багажа за рубеж.

- 10 % - по особому перечню пищевых и детских товаров;

- 18% - по всем другим товарам.

Самое существенное изменение, касающееся налога на добавленную стоимость, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Федеральный закон от 26.11.2008 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

• Акцизы – 30% - природный газ, реализуемый за рубеж;

15% - природный газ, реализуемый на территории РФ и в государствах СНГ;

5% - ювелирные изделия;

ставки остальных подакцизных товаров. имеющих налоговые ставки в рублях за единицу измерения товара, приведены в НК РФ.

• Налог с продаж – до 5% от стоимости товаров, работ и услуг (включая НДС и акцизы), реализуемых в розницу или оптом.