Вопросы для повторения

1.Что вкладывается в понятие налог, налогообложение

2.Дайте определение налоговой системы РФ

3. Перечислите субъекты налоговых отношений

4.Охарактеризуйте элементы налогообложения

5.Что понимается под налоговой базой и налоговой ставкой

6.Охарактеризуйте общую систему налогообложения

7. Что понимается под прямым и косвенным налогообложением

8. Охарактеризуйте упрощенную систему налогообложения

9.Как формируется налог от вмененного дохода

Раздел 5. Эффективность производственно-хозяйственной и инвестиционной деятельности

Глава 15. Экономическая эффективность производственно-хозяйственной деятельности

15.1. Понятие, виды и критерии эффективности

Сущность экономической эффективности производства проявляется при рассмотрении содержания понятий «эффективность» и «эффект».

Эффект – абсолютная величина, обозначающая и характеризующая величину результата какого – либо процесса. Под экономическим эффектом понимается результат хозяйственной деятельности, в использовании которого заинтересованы субъекты рыночных отношений, индивидуальные потребители. Не требует доказательства, что один и тот же экономический эффект может быть получен разными способами, с разными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут дать разные результаты. Соизмеримость эффекта и затрат как денежного эквивалента ресурсов, обеспечивших его достижение – основа экономической эффективности. Поэтому, помимо абсолютной величины эффекта, необходимо знать и его относительную величину, как результат сопоставления одной абсолютной величины (эффекта) с другой (затратами).

Следовательно, эффективность выражает соотношение эффекта и затрат, т. е. при каком расходе ресурсов или эквивалентной им величине затрат достигнуты результаты (получен эффект).

В самом общем виде эффективность (Э) можно выразить отношением эффекта (результата – Р) к затратам (З):

Э=Р/З

Затраты, как уже было выяснено в разделе 3.2, представляют собой денежный эквивалент используемых в процессе производства и реализации продукции отдельных видов ресурсов. Результаты их использования, в свою очередь, можно подразделить на частные (как эффект от проявления отдельных видов производственно – хозяйственной деятельности, в том числе на промежуточных (технологических механообрабатывающих, передельных стадиях)) выражающийся в появлении дополнительного конечного или промежуточного продукта, дополнительных услуг; обобщающие – характеризующие общий (в единых измерителях) эффект производственно – хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и предприятия.

Поскольку предприятие, по определению, представляет собой в статике социально – экономический и организационно - технический комплекс, а в динамике – взаимодействие всех его составляющих или элементов хозяйственного механизма по поводу использования имеющихся в его (предприятия) распоряжении ресурсов, система показателей общей экономической эффективности включает показатели по видам используемых, в том числе на отдельных технологических стадиях, материально – технических, топливно – энергетических, трудовых, интеллектуальных (информационных) ресурсов и оценочные показатели производственно – хозяйственной деятельности.

Главными обобщающими показателями результативности предприятия являются доход и прибыль от реализации по различным направлениям его производственно – хозяйственной деятельности. В то же время абсолютная величина прибыли не характеризует результативность и экономическую эффективность работы предприятия в целом.

Эффективность производственно – хозяйственной деятельности предприятия отражает показатель рентабельности Р_б.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий уровень отдачи ресурсов при осуществлении производства продукции, работ, услуг При конкретизации ресурсов, относительно которых рассчитывается показатель рентабельности, выбирается соответствующий (модифицированный) способ расчета показателя.

В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли к затраченным при осуществлении производства продукции, работ, услуг денежных средств; к выручке от реализации, к активам предприятия.

Таким образом, коэффициенты рентабельности характеризуют в обобщенном виде эффективность производственно-хозяйственной деятельности организации, предприятия, относительную эффективность использования ресурсов предприятия.

Показатели рентабельности можно подразделить на следующие основные группы, табл. 15.1.

Таблица 15.1

Обобщающие показатели экономической эффективности

Показатели рентабельности	Способ расчета	Назначение
Рентабельность отдельных видов продукции		Характеризует прибыльность различных видов продукции. Используется в качестве расчетной при установлении базовых оптовых цен и в аналитических целях
Рентабельность реализации (оборота), Rпр		Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации
Рентабельность капитала, в том числе: Рентабельность текущих активов Рентабельность чистых активов		Комплексные показатели, характеризующие отдачу, приходящуюся на рубль соответствующих активов
Рентабельность собственного капитала		Характеризует долю прибыли в каждом рубле собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов

Рентабельность продукции (R_пр) – это процентное отношение прибыли от продаж (П_п) к общим (полным) затратам на производство и реализацию продукции, работ, услуг (З) Это отношение показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль затрат:

R_пр = П_п / З* 100%

Величина (З) берется: из «Отчета о прибылях и убытках».

Рентабельность производственных фондов (активов) (R_a) – это отношение прибыли до налогообложения (П_б) или чистой прибыли (П_ч) к сумме среднегодовой стоимости основных фондов, нематериальных активов (ОФ_ср.г.) и среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС_ср.г.), то есть средней величине актива баланса (А). Показывает величину прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество предприятия:

R_a = П_б / (ОФ_{ср.г. +} ОС_ср.г.) * 100%

или R_а = П_ч / (ОФ_{ср.г. +} ОС_ср.г.) * 100%

- отдача производственных фондов, определяется по формуле:

ФО = (Q - Q ) / (С + С ), где

Q - объем продукции;

Q - объем производства;

С - стоимость основных производственных фондов, р.;

С - стоимость оборотных средств, р.

Степень или уровень эффективности показателя могут быть определены в случае, когда установлено его критериальное значение.

Смысл критерия эффективности производства вытекает из необходимости максимизации получаемых результатов при заданных затратах или минимизации производимых затрат исходя из стратегических задач развития предприятия. При всем многообразии задач доминирующим является достижение наилучших экономических результатов, стремление к извлечению наибольшей массы прибыли с учетом долговременной перспективы развития.

Следовательно, в качестве исходного количественного критерия обобщающих показателей эффективности производственно – хозяйственной деятельности должна быть принята годовая норма прибыли на вложенный капитал.

Е = (П/К)х100= х 100, где

Е – норма прибыли на вложенный капитал, %; П- чистая прибыль, руб., К – капитальные вложения, руб., Годовой объем производства продукции, в ценах реализации, руб., С – полная себестоимость годового выпуска продукции, руб.

Для определения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий также применяют сравнительную эффективность. Сравнительная эффективность применяется при сравнении вариантов производственных, экономических, организационно-технических и других хозяйственных решений, в т.ч. изобретений, рационализаторских предложений, проведения организационно-технических мероприятий с целью выбора наиболее эффективного варианта:

1. Затраты приведенные, определяются по формуле:

З = Е * К + С, где

Е – коэффициент сравнительной экономической эффективности;

К -единовременные затраты, р.;

С – текущие затраты, р.

Экономический эффект (Э ) оценивается путем сравнения значений показателя приведенных затрат (З ), коэффициента эффективности (Е) и срока окупаемости единовременных вложений (Т ) по базовому и проектируемому вариантам. Оценка экономической эффективности мероприятий на краткосрочную (в пределах года) перспективу выполняется с использованием статистических методов расчета:

Э = З - З

Е = (С - С ) / (К - К ) < Е

Т = (К - К ) / (С - С ) < Т

где 1, 2 – варианты;

Е _, Е - фактический, нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности;

Т _, Т - фактический, нормативный срок окупаемости;

С – текущие затраты.

1. Если Е > Е или Т < Т , то эффективен вариант более капиталоемкий (т.е. с большими единовременными вложениями).

2. Если Е = Е или Т = Т (равными можно считать данные с погрешностью 5%), то варианты равноэкономичны.

3. Если Е < Е или Т > Т , то эффективен вариант с меньшими единовременными вложениями (т.е. менее капиталоемкий).