70. Податки: зміст, структура, функції. Податкова система України.

Головним джерелом доходів держави є податки.

Податки — обов'язк внесок до бюджету відповід­ного рівня платниками податків у порядку та на умовах, визначених законодавством.

Податкова система — сукуп чинних у країні податків, форм, принципів та методів їхньої побудо­ви, а також інститутів та організацій, що забезп вилучення їх, здійснюють контроль за дотри­м податк законодавства.

Елементи с-ми оподаткування: суб'єкт (платник податків)—юрид чи фіз особа, що сплачує податки; об'єкт оподаткування—кількісно визнач ек феномен, який служить базою для податкуван­ня. Іншими словами, податкова база — це грош сума, з якої вилуч податок; джерело оподаткув — дохід платника податку, що підляг оподаткув.

Джерело та об'єкт оподаткування взаємопов'язані, оскільки власне дохід є джерелом сплати податку. Так, якщо оподатковують власне дохід або майно, що забезп дохід, ці два елементи взаємопов'язані. Якщо ж сплач по­даток на майно чи землю, які перебув в особистому користуванні й не приносять доходу, такий взаємозв'язок втрачається.

Податкова ставка (норма оподаткування) — законод встановлений розмір податку на одиницю оподаткування. Податкова ставка може існувати в таких формах: середньої податкової ставки — віднош обсягу податків до велич доходу, що підлягає оподаткуванню; граничної податкової ставки — віднош прирос­ту податків до приросту доходу, що підляг оподаткув. податкові пільги — звільнення від податків або змен­ш податкових ставок.

Податкова квота х-зує рівень оподаткув і визнач як частка податку в доході платника. З точки зору соц справедливості, цей елем оподаткув має бути обов'язковим у формув механізму оподатку­вання. Але введення податкової квоти зменшує можлив впливу податків як ек регулятора держави. Тому податк квота законодавче не встановл.

Зв'язок між розміром податкової ставки та обсягами податкових надходжень до бюджету дослідив американ­ський економіст А. Лаффер. Графічне зображ цієї за­лежності відоме як "крива Лаффера"

Ця крива виявляє таку ставку оподаткув, за якої податкові надходж досягають максимального обсягу (ТУ). При подальш зростанні податк ставки нівелю­ються стимули до підприємництва та праці, зниж податк база та податкові надходження до бюджету. Приподатковій ставці 100 % держава не отримув доходу, оскільки охочих працюв безопл немає.

А Податкові надходження

Ставка оподаткування

Крива Лаффера

За об'єктом оподаткування: податки на доходи фіз і юрид осіб (з/п, прибуток, ренту тощо); податки на майно (сплач постійно впродовж усього часу перебув майна у власності); податки на спожив (сплач при викорис­танні доходів).

За методом стягнення: розкладні — споч встановл обсяг податко­вих надходжень, необх для потреб держ, а потім цю суму розкладають на окремі частини за територіями

Визначальн критерієм класиф податків є фор­ма оподаткування.

За цією ознакою розрізняють такі податки:

Прямі — вилуч безпосередньо у власників май­на, отримувачів доходу.

Непрямі (опосередковані) -- вилучаються у сфері ре­аліз або спожив товарів та послуг, тобто перекла­даються на споживача і не залеж від рівня доходу.

Податкову систему України можна представити у вигляді трьох основних підсистем:

• підсистема оподаткування юридичних осіб

• підсистема оподаткування фізичних осіб

• збори в державні цільові фонди

Усі ці підсистеми знаходяться в тісному взаємозв’язку між собою, їх складають одні структурні елементи: прямі податки, непрямі податки, а також інші податки і збори.