Тема 3. Налоговая система республики беларусь и ее основные элементы

Закон Республики Беларусь «О введении в действие Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь» является основой единой налоговой системы Республики Беларусь и регулирует порядок уплаты в бюджет Республики Беларусь налогов, сборов и пошлин всеми плательщиками.

Под налогами и сборами, взимаемыми в бюджет Республики Беларусь, понимаются обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законами размерах. Кроме налогов и сборов в бюджет Республики Беларусь поступают установленные законодательством неналоговые платежи.

Местные Советы депутатов в пределах прав, предоставляемых им законодательством, могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы, пошлины.

Характеристика субъектов налогообложения: плательщики, их права и обязанности

Плательщики налогов и сборов. Организации (юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы), а также физические лица обязаны вносить в бюджет налоги и сборы в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. С 1.01.2004 г. филиалы, представительства и другие обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) либо иной банковский счет, не классифицируются в качестве самостоятельных плательщиков.

Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляется в Государственном реестре налогоплательщиков.

Некоторые особенности уплаты налогов и иных обязательных платежей по деятельности иностранных юридических лиц

Юридическое или физическое лицо Республики Беларусь, признаваемое для целей налогообложения, согласно законодательству Республики Беларусь, постоянным представительством иностранного юридического лица, через которое иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь, проходит регистрацию (становится на учет) в налоговых органах по месту своего нахождения и удерживает с сумм платежей, причитающихся этому иностранному юридическому лицу, налоги и другие обязательные платежи, подлежащие уплате указанным иностранным юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Зачисление налогов и сборов в бюджет. Все суммы налогов и сборов зачисляются в бюджет Республики Беларусь. Зачисление налогов и сборов в местные бюджеты регулируется Законом Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь». Размеры отчислений в местные бюджеты от общегосударственных налогов устанавливаются ежегодно Законом Республики Беларусь при утверждении бюджета.

Налоги и сборы уплачиваются в денежных единицах, находящихся в обращении на территории республики, или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.

Виды общегосударственных налогов и сборов

В Республике Беларусь устанавливаются следующие виды общегосударственных налогов и сборов:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль и доходы;

• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

• налог на недвижимость;

• налог на экспорт и импорт;

• земельный налог (плата за землю);

• налог на топливо;

• транзитный налог;

• государственная пошлина и сборы;

• подоходный налог с физических лиц.

Объекты обложения, порядок уплаты, ставки, льготы по каждому конкретному виду налога и сбора предусматриваются специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь.