Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за границей гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Беларусь.

Суммы подоходного налога, уплаченного за границей в соответствии с законодательством иностранных государств гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Беларусь при условии, если представлено заключение (справка), подтвержденное налоговой службой соответствующего иностранного государства. При этом размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь в отношении дохода полученного за пределами республики.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году, в размерах, представленных в таблице 6.1.

Среднемесячная минимальная заработная плата (СМЗП) определяется как отношение суммы минимальных заработных плат, действовавших в календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер минимальной заработной платы, действующей на дату исчисления налога.

Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.

Порядок исчисления и удержание налога.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами по месту основной работы (службы, учебы) в течение календарного года.

Объект налогообложения. В соответствии с законодательством налогообложению подлежат доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами:

• состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях, товариществах и организациях;

• являющимися адвокатами;

• работающими на совместных предприятиях, создаваемых на территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций, фирм и органов управления, в международных объединениях и организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в дипломатических, консульских и иных официальных представительствах иностранных государств;

• военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей военной службы;

• работающими (включая священнослужителей) в религиозных организациях.

Местом основной работы физического лица является наниматель, определяемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Порядок исчисления и удержания налога. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно с нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, по которым представлены льготы, в соответствии с установленными ставками.

При изменении в течение года места основной работы исчисление налога по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы. Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы, которая представляется в бухгалтерию по новому месту основной работы до первой выплаты дохода. Исчисление налога по новому месту работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы.

Порядок перечисления налога в бюджет. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности.

Юридические лица и предприниматели, производящие оплату труда из выручки от реализации продукции или в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Юридические лица и предприниматели, нарушившие установленный порядок перечисления налога, привлекаются налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником выплаты дохода.