Цель и направления налоговой реформы. Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь

Оценка действующей налоговой системы с позиций ее влияния на экономику и соответствия общепринятым в мировой практике принципам построения таких систем позволяет сделать вывод о необходимости в настоящих условиях кардинальной налоговой реформы. Как показал опыт, косметическими улучшениями применяемого налогового законодательства, даже с учетом изменений в количестве налогов, их ставках и льготных режимах, здесь не обойтись. Такие корректировки не могут ни обеспечить достаточных и стабильных поступлений в бюджет, ни, тем более, сделать систему ориентированной на устойчивый экономический рост и инвестиции.

Для этого необходимы радикальные перемены в общем уровне и структуре налогообложения, а также моделях построения каждого из основных налогов. Это в свою очередь потребует изменений в действующих нормах налогового права, которое по сути дела предстоит создать заново, технике взимания и сбора основных налогов.

Главная цель реформы – реально обеспечить эффективное, равное и справедливое налогообложение всех экономических агентов как граждан, так и предприятий независимо от их организационно-правовых форм, видов собственности и отраслевой принадлежности. На практике это, прежде всего, означает существенное повышение роли индивидуального подоходного налога при одновременном снижении налоговой нагрузки непосредственно на производственные активы предприятий за счет перестройки налогов на прибыль и недвижимость и перехода к европейской модели налога на добавленную стоимость.

Построенная на таких принципах система должна, с одной стороны, за счет более высокой эластичности обеспечить достаточные поступления в бюджет, с другой, – быстро и адекватно реагировать на изменения в экономической конъюнктуре и создать благоприятные условия для восстановления темпов экономического роста, инвестиций и экспорта.

Необходимую реформу налоговой системы целесообразно проводить поэтапно, с учетом темпов и конкретно достигаемых результатов основных экономических реформ переходного периода. На первом этапе должны быть устранены недостатки действующей системы, заложены основы и проведена подготовительная работа для освоения новых принципов налогообложения и моделей основных налогов.

В условиях сложившейся экономической конъюнктуры и ее перспективных изменений основной целевой установкой первого этапа реформы должно стать снижение общего уровня налоговой нагрузки на экономику и более равномерное ее распределение между различными категориями налогоплательщиков. По оценкам специалистов, для преодоления спада производства и оживления инвестиционной активности в предстоящие годы потребуется снижение налоговой нагрузки примерно на 5-6%, то есть до 38-40% к валовому внутреннему продукту. Это не означает аналогичного снижения абсолютных размеров налоговых поступлений в бюджет, поскольку, во-первых, расчеты учитывают 5-6% ежегодный рост ВВП, а, во-вторых, сами меры реформирования наряду с сокращением количества налоговых сборов и неэффективных льгот предполагают повышение эластичности (доходности) основных видов налогов за счет улучшения конструкций их построения. Выравнивание условий налогообложения для населения и всех видов предприятий должно дать не только кратковременный эффект в форме стимулирования производства и инвестиций, но и в дальнейшем обеспечить необходимую стабильность налоговой системы и ее ориентацию на долговременный рост сбережений и экономики.