Порядок исчисления и уплаты налогов на доходы и прибыль

Организации, признаваемые плательщиками налога на прибыль, которые не возлагают на свои структурные подразделения (филиалы), имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет, уплату налога на прибыль, уплачивают налог по месту нахождения филиала. При этом уплата производится по расчету, представленному в инспекцию МНС по месту своей регистрации, составленному на основе консолидированного (сводного) баланса. К расчету прилагается реестр в разрезе всех филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:

• прибыль (убыток) филиала;

• начисленная сумма налога за отчетный период, в том числе по акту проверки;

• период представления расчета (число, месяц, год);

• наименование и код инспекции МНС по месту расположения филиала;

• адрес филиала;

• учетный номер филиала.

Расчет прибыли производится в целом по сводному расчету с учетом убытков, полученных отдельными филиалами. Сумма льгот и других вычетов, уменьшающих прибыль, рассчитывается в целом по сводному расчету. Налог на прибыль распределяется по сводному расчету пропорционально доле каждого филиала в общей прибыли. Соответственно, по консолидированному балансу определяются льготы по налогообложению, в том числе и размер льготируемой прибыли, в части сумм, направленных на финансирование капитальных вложений, в целом по юридическому лицу.

Плательщики налога ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют инспекциям МНС по месту своего нахождения расчеты налога на прибыль с нарастающим итогом с начала года, а также расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу.

Налог на прибыль уплачивается плательщиками налога ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Если срок представления расчетов по налогам или срок уплаты налогов приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

Зачисление налога на прибыль и налога на доходы производится в бюджет Республики Беларусь. Платежные документы (платежные инструкции) на перечисление в бюджет налогов на прибыль и доходы сдаются плательщиками в банки, небанковские кредитно-финансовые организации до наступления срока платежа. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на прибыль, а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов по установленной форме.

Ответственность плательщиков налогов, а также осуществление налоговыми органами контроля за правильностью применения законодательства о налоге на доходы и прибыль регулируются Законом Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь».

Тема 7. Налогообложение физических лиц Плательщики налога

Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан» (1991, 2002) с изменениями и дополнениями является законодательной базой для исчисления и уплаты подоходного налога физическими лицами.

Плательщиками налога в соответствии с законодательством являются физические лица:

• граждане Республики Беларусь;

• иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь. К иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые в целях исчисления подоходного налога рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, относятся иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

• иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, т.е. находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня либо менее, а также не находящиеся на территории республики ни одного дня на протяжении календарного года.