Порядок исчисления и сроки уплаты единого платежа

Исчисление единого платежа производится по ставке 5 процентов от фонда заработной платы персонала как основной, так и не основной деятельности организации, включая персонал подсобных производств, в том числе штатных, нештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера за исключением сумм, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям за выполненные работы и оказанные услуги.

Исчисление единого платежа производится от всех видов выплат, включаемых в состав фонда заработной платы, без вычета из нее сумм налогов, других удержаний в соответствии с законодательством. При этом не имеют значения источники финансирования расходов организации на заработную плату.

Исчисленные суммы единого платежа относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) независимо от источников финансирования расходов организации на заработную плату.

Плательщики единого платежа не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчет единого платежа за месяц. Перечисление средств в бюджет плательщиками производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Ответственность плательщиков за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания единого платежа устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. № 1323-ХХІІ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь».

Учет начисленных и поступивших сумм единого платежа, а также экономических санкций, осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сумм чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом осуществляется инспекциями МНС.

Платежи за землю

Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.

Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за землю регулируются Законом Республики Беларусь «О платежах за землю», Кодексом Республики Беларусь о земле и иным законодательством Республики Беларусь.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельным налогом облагаются земли:

• сельскохозяйственного назначения;

• населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

• промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

• лесного фонда;

• водного фонда.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Введен порядок индексации ставок земельного налога с использованием коэффициента, установленного Законом о бюджете на очередной финансовый год. Непосредственно в 2004 г. ставки земельного налога, установленные приложениями 1-3 к Закону «О платежах за землю», индексируется на 19%.

Средства от платежей за землю направляются:

• на охрану земель и повышение их качества;

• на материальное стимулирование землевладельцев, землепользователей и собственников земли для осуществления мероприятий по охране земель и повышению их качества;

• на землеустройство;

• на социальное развитие территории.

В целях стимулирования рационального использования земли или производства определенного вида продукции местные Советы депутатов могут повышать или понижать ставки земельного налога.

Городской, поселковый и сельский Советы депутатов в пределах своей компетенции в зависимости от оценки территории населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а также с учетом доступности участка, его близости к центру населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий, развитости функций культурно-бытового обслуживания населения, могут увеличивать или понижать ставки земельного налога.

Льготы по взиманию платы за землю.

Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

От платы за землю освобождаются:

• заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;

• плата не вносится за землю, занятую памятниками природы, историко-культурными ценностями.

Земельным налогом не облагаются:

• земли запаса;

• кладбища;

• земельные участки, предоставляемые организациям, финансируемым из бюджета;

• земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;

• земли аэроклубов, содержащихся за счет средств местных бюджетов;

• земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы по суше и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

• земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;

• земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации из республиканского и (или) местного бюджета на покрытие убытков от этой деятельности.

Жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан-членов указанных организаций, имеющих право на льготы.

Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:

• стихийных и других бедствий;

• если землевладелец или землепользователь проводит коренное улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное использование земельных участков, на которых введены ограничения хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой почвы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

• участники Великой Отечественной войны, в том числе инвалиды из числа бывших партизан, либо другие лица из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите Родины или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

• пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи;

• граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедастающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

• граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель;

• граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие в зонах последующего отселения и с правом на отселение;

• военнослужащие срочной службы.

Выше перечисленные льготы применяются в отношении земельных участков, предоставленных указанным категориям граждан для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводчества и огородничества.

Порядок уплаты земельного налога и арендной платы.

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю юридического лица, на право собственности на землю иностранного государства, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится государственными налоговыми инспекциями совместно с органами Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается государственной налоговой инспекцией физическим лицам - до 1 июня.

Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: организациями – ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а за ноябрь-декабрь – не позднее 20 декабря, за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее 15 ноября.

При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.

Контроль и ответственность за нарушение законодательства о платежах за землю.

Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю осуществляется местными Советами депутатов.

Плательщики налога на землю несут ответственность за правильность исчисления и своевременность его уплаты в бюджет в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.