Порядок исчисления налога при реализации товаров

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:

Н=БхС,

где Н - исчисленная сумма налога;

Б - налоговая база;

С - установленная ставка нал

Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации товаров и всем изменениям налоговой базы в налоговом периоде, определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.

Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату налогоплательщику. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления пени.

Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:

Нв=Бв х Св,

где Нв - сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь;

Бв - налоговая база;

Св - ставка налога.

Если налоговая база определяется отдельно по нескольким группам товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется сложением сумм налога, исчисленных по каждой из этих налоговых баз в установленном порядке.

Оформленные таможенные декларации и копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.

Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливается таможенным законодательством Республики Беларусь.

Налоговый период и сроки уплаты налога

Налоговым периодом считается каждый календарный месяц. Уплата налога при реализации товаров производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь.

Особенности применения налога

Особенности применения налога в отношении товаров (работ, услуг) ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств-участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными (межправительственными) соглашениями о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, работ, услуг.

В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного) соглашения порядок и условия применения налога в отношении товаров определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному государству-участнику Содружества Независимых Государств.

В целях обеспечения одинаковых с РФ условий применения НДС в рамках принципа страны происхождения определено, что налог, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в государствах, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных государств.

Акцизы

Акцизы являются косвенными налогами, устанавливаемыми на отдельные виды товаров (в отдельных случаях услуги) повышенного спроса. Акцизы взимаются один раз и полностью ложатся на конечного покупателя. Акцизы используются для мобилизации финансовых ресурсов государства, а также перераспределения доходов населения.

В настоящее время акцизы являются одним из основных налогов, играющих лидирующую роль в формировании доходов государственного бюджета, и составляют около 12 процентов всех доходов бюджета. Современная налоговая политика в Республике Беларусь в области акцизов ориентирована на унификацию соответствующих законодательств стран-членов Таможенного союза.

В налоговой системе Республики Беларусь акцизы применяются на отдельные группы товаров. В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об акцизах» (1991) с изменениями и дополнениями определен порядок исчисления и уплаты акцизов.

Плательщиками акцизов являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, а также индивидуальные предприниматели:

• производящие подакцизные товары;

• ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.