Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:

• их таможенной стоимости;

• подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров;

• подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Определение даты реализации товаров

Дата фактической реализации товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется, как приходящийся на налоговый период:

• либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, а в случае реализации товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров;

• либо день отгрузки товаров, передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и предъявления покупателю расчетных документов. При безвозмездной передаче товаров, при обмене товарами или при натуральной оплате товарами датой их реализации признается соответственно день передачи, обмена или оплаты.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

А. 0% - при реализации:

1. экспортируемых товаров;

2. работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

3. экспортируемых, транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья.

Порядок применения нулевой ставки при реализации работ определяется Советом Министров Республики Беларусь.

Б. 10% - при реализации:

1. производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

2. предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей;

3. предприятиями-изготовителями товаров, производимых с применением новых и высоких технологий;

4. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при налогообложении выше указанных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь. При реализации этих товаров за пределы Республики Беларусь их налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 18 процентов.

В. 18%:

1. по товарам, не указанным в выше приведенных пп. А и Б;

2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных выше, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения.

Г. 9,09% (10:110х100) или 15,25% (18:118х100) при:

1. реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

2. поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу при реализации товаров.

Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также выполнение работ за пределами Республики Беларусь, и порядок их представления налогоплательщиком определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.