Объект налогообложения

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года:

• гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

• иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, - от источников в Республике Беларусь.

Для целей исчисления подоходного налога под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств субъектов хозяйствования, стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях.

Объектом налогообложения являются:

• заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;

• доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, в том числе авторским договорам;

• доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам страхования;

• дополнительные доходы от индексации и другие доходы.

Объектом налогообложения не является:

• стоимость выдаваемой работникам в соответствии с типовыми нормами спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты;

• стоимость спортивного имущества, выдаваемого во временное пользование спортсменам, инструкторам и тренерам, а также стоимость такого имущества, выдаваемого членам национальных команд и членам спортивных делегаций-участниц Олимпийских игр, чемпионатов мира и Европы;

• суммы представительских расходов на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не относящихся к иностранным, расходы на презентации - для лиц, на прием и обслуживание которых они расходованы, при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы;

• суммы страховых взносов по обязательному страхованию жизни, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

• суммы, выдаваемые физически лицам под залог имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг;

• суммы в оплату расходов на погребение за счет средств предпринимателя, юридического или физического лица, виновных в причинении гражданину вреда, повлекшего за сбой его смерть;

• суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица и др.

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения) продукции у данного юридического лица или предпринимателя. При этом под ценой реализации понимается учетная цена, определяемая:

• по товарам собственного производства - как отпускная цена производителя товара, обеспечивающая ему возмещение экономически обоснованных затрат на производство товара, а при государственном регулировании цены - как отпускная цена в соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня;

• по иным товарам - как цена приобретения, увеличенная на размер установленных законодательством надбавок (наценок).

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты их получения. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика в денежных единицах Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.