4.3. Планування витрат для процесу виробництва

Усім видам бізнесу притаманний затратно-результативний харак­тер. Виробництво товарів та послуг вимагає придбання і використання продукції та інших затрат. Такі затрати можуть включати:

різноманітну сировину;

запчастини та інше виробниче постачання;

паливо та комунальні послуги;

робоча сила;

отримання послуг зі сторони.

Планування виробництва повинно дати детальну інформацію стосовно різноманітних виробничих затрат, необхідних для виробництва певної кількості продукції, яка користується попитом на ринку. Для деяких виробничих затрат можна чітко визначити, скільки їх буде потрібно для того, щоб виготовити певну кількість продукції, яка користується попитом. Для інших виробничих затрат це неможливо в зв’язку з їхньою природою або природою продукції. Для таких виробничих затрат слід визначити та спланувати оптимальний (або мінімальний) рівень.

Таким чином всі затрати класифікуються на групи:

постійні (накладні або непрямі) – не перебувають в пропорційній залежності від зміни обсягу виробництва

змінні (прямі) - які мають пропорційну залежність від зміни обсягів виробництва;

змішані - що складаються з двох частин: одна не залежить від обсягу, а друга знаходиться в прямо пропорційній залежності.

Вартість деяких виробничих факторів може не змінюватися від місяця до місяця. Це так звані постійні витрати, або накладні витрати. Прикладами витрат, які підприємець зазнає кожного місяця і на величину яких не впливає зміна обсягу виробництва, можуть бути:

орендна плата за виробничі приміщення;

страхування;

щомісячна заробітна плата власника або менеджера підприємства;

погодинна заробітна плата працівників, яка теж не залежить від обсягів;

витрати на утримання приміщень, обладнання, механізмів та їх ремонт;

оплата комунальних послуг.

До постійних витрат можна також віднести нарахування на заробітну плату, якщо вони мають місце; сплата єдиного або фіксованого подат­ків, якщо Ви є платником їх, інші види податків, що відносять на витрати (комунальний, транспортний та інші), виплати відсотків по позиках.

На додаток до таких передбачених постійних витрат, підприємець повинен оцінити вартість різноманітних змінних місячних витрат. Багато з них змінюються залежно від запланованого Вами випуску продукції. Деякі змінні витрати змінюються на протязі короткого періоду часу і не залежать від обсягу виробництва. Вони пов’язані більше з рекламною діяльністю фірми та діяльністю по збуту товару. Такі змінні витрати називаються витратами на ведення бізнесу. До цієї категорії, крім витрат на рекламу, відносяться судові витрати та витрати на контрактні послуги. Приклади таких змінних витрат, як затрати на сировину, різноманітні запасні частини або матеріали промислового виробництва, електричну енергію та пальне, відрядну заробітну плату (розмір її залежить від обсягу виготовленої продукції або суми наданих послуг), свідчать про характер залежності їх від виробничої потужності - чим більший обсяг виробленої продукції, тим більший обсяг змінних факторів, і навпаки.

Інші змінні витрати, на які варто звернути увагу, можуть змінюватися із зміною обсягу запасів, матеріалів та товарів, які фірма створює, щоб забезпечити безперебійність діяльності, та від обсягів запасів власної виготовленої продукції. Деякі перемінні витрати можуть не бути прямо пов’язаними з виробництвом (плата за місце на складі, витрати на те, щоб зробити замовлення та витрати на утримання товарно-матері­альних запасів, тощо).

Остання група - це змішані витрати. Такі витрати, як, наприклад, оплата послуг зв' язку, споживання електроенергії та деякі інші, містять постійну складову. Це може бути в даному випадку абонплата за телефон або споживання електроенергії в офісних приміщеннях. Оплата переговорів або споживання електроенергії в технологічному процесі відносяться до змінних витрат. Ваше завдання - виявити змішані витрати та розподілити їх.

В залежності від природи бізнесу, формуються виробничі фактори і Ви повинні визначити перелік витрат, характерний тільки для Вашого бізнесу. На витрати впливатиме не тільки характер бізнесу, але й його розміри, чи це щось нове, чи розширення або вдосконалення старого та інші фактори зовнішнього середовища, вплив яких потрібно проаналізувати. Ви повинні щоденно та щомісяця прогнозувати різноманітні витрати на виробництво та реалізацію. Для цього потрібно добре знати, як проходить технологічний процес, які витрати сировини та матеріалів на ви­­готовлення одиниці продукції чи надання послуги, яка оргапнізація про­цесу виробництва та збуту.

Зразок можливого переліку типів місячних виробничих витрат подається в таблиці:

Тип витрат	1-й місяць	2-й місяць	3-й місяць
Заробітна плата власника Заробітна плата та преміальні іншим працівникам Витрати на оренду та утримання приміщення фірми Витрати на утримання обладнання та механізмів Оплата за телефон та інші засоби зв’язку Плата за комунальні послуги (газ, вода, електрична енергія, тощо) Витрати на транспортні засоби та споріднені витрати Інші витрати на перевезення Купівля матеріалів, запасних частин та товарів Купівля виробничої сировини Витрати на поточне обладнання та ремонт Витрати на страхування Судові, реєстраційні та професійні витрати Реклама Витрати на сплату процентних ставок, які не були згадані вище Податки Інше
Загальні місячні витрати

В кожному конкретному випадку цей перелік буде свій. Дуже важливо, щоб при його визначенні похибки були зведені до мінімуму. Завищення або заниження витрат може призвести до невірних фінансових прогнозів та невірної оцінки доцільності. Вам потрібно буде вибрати фактори, які Ви будете використовувати під час здійснення бізнесу - де Ви їх дістанете, яка буде їхня вартість та термін, за який Ви повинні будете їх оплатити. На додаток до прогнозування щомісячних витрат на виробництво та підрахунку їх загальної суми за місяць, також необхідно поділити загальну суму своїх виробничих витрат на постійні та змінні для використання їх в аналізі фінансового стану фірми. Коли будуть визначені всі фактори, Ви одержите змогу оцінити експлуатаційні витрати свого бізнесу.