5. Організаційні питання реалізації бізнесу
5.1. Вибір організаційно-правової форми та системи оподаткування
Перш, ніж приступити до фінансового плану і визначення фінансової доцільності Вашого бізнесу, необхідно розробити організаційний план і в першу чергу визначити та обгрунтувати форму бізнесу - створення юридичної чи фізичної особи. Оскільки всі частини бізнес-плану взаємопов’язані, то Ваші рішення відносно форми власності вплинуть на фінансову структуру Вашого бізнесу. Такі аспекти плану також впливають на прогноз прибутків та збитків. Можливі форми власності та організаційні форми ведення бізнесу регламентуються законодавством України (Господарський кодекс України: Офіційний текст. – К.: Атіка, 2006. – Статті 62-131).
Законодавством визначено різноманітні способи здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи (зокрема, в торгівлі), які пов’язані з різними формами оподаткування та ведення обліку доходів і витрат. Ці можливі способи та характерні їм системи оподаткування приведені на схемі:
Фізична особа (громадянин)
Форми організації бізнесу в Україні наступні:
Індивідуальне підприємництво |
Колективне підприємництво |
Індивідуальна підприємницька діяльність: одна особа є власником бізнесу та займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи |
Товариство з обмеженою відповідальністю: товариство, всі учасники якого вносять певні частки у статутний фонд та несуть обмежену відповідальність в межах своїх внесків |
Індивідуальне (сімейне) підприємство: одна особа (одна сім'я) є власником бізнесу, займається бізнесом без залучення найманих робітників, зареєстроване як юридична особа |
Товариство з додатковою відповідальністю: товариство, всі учасники якого вносять певні частки у статутний фонд та відповідають за боргами товариства своїми внесками і додатково майном, що їм належить, в одинаковому для всіх участників розмірі, кратному до внеску кожного учасника |
Приватне підприємство: одна особа є власником бізнесу, веде його із залученням найманих робітників, зареєстроване як юридична особа |
Повне товариство: товариство, всі учасники якого займаються спільною підприємницькою діяльністю і несуть солідарну відповідальність за боргами товариства всім своїм майном |
|
Командитне товариство: товариство яке має в своєму складі поряд з учасниками, які несуть відповідальність за боргами товариства всім своїм майном, також одного чи більше учасників з обмеженою відповідальністю |
|
Акціонерне товариство: товариство, яке має статуний фонд поділений на визначену кількість акцій однакової номінальної вартості і несе відповідальність за своїми зобов' язаннями тільки майном товариства ( воно може бути відкритим або закритим) |
На вибір тої чи іншої організаційної форми впливає дуже багато факторів - від особливостей майбутнього бізнесу до Ваших особистих якостей, але найважливішими вважаються такі:
обсяг податків (наскільки вони відрізняються при різних організаційних формах);
потреба виступати платником ПДВ;
яка відповідальність (яке відношення до ризику втратити особисте майно та майно співзасновників);
які можливості щодо розширення (кожна організаційна форма має обмеження щодо обсягів виробництва);
залучення фінансових коштів;
гнучкість та оперативність в ході діяльності;
потреба у використанні найманої робочої сили;
Ваші менеджерські здібності.
В організаційному плані необхідно обгрунтувати причини вибору відповідної юридичної та організаційної форми та дати оцінку переваг та недоліків.
В таблиці приведена характеристика діючих систем оподаткування і організаційні вимоги щодо їх застосування:
Характерні особливості |
Фіксований податок |
Єдиний податок |
Податок на прибуток |
Платники |
Фізичні особи, шляхом придбання патенту. Фізична особа, що зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності - чисельність працюючих не більше 5 чол., сукупний дохід не більше 119 тис. грн./рік |
Фізичні особи, що здійс-нюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи з чисельністю працюючих не більше 10 чол., річний обсяг виручки не більше 500 тис.грн. Юридичні особи де чи-сельність працюючих не більше 50 чол. та річний обсяг виручки не більше 1 млн.грн. |
Хто не є платником фіксованого і єдиного податків. |
База оподаткування (сума, по відношенню до якої нараховується податок) |
|
Для юридичних осіб: Виручка - Акциз - ПДВ (якщо платник ПДВ) . Виручка - Акциз (якщо не платник ПДВ). |
Валовий дохід - Валові витрати |
Сума податку або відсоткова ставка податку по відношенню до бази оподаткування.
|
Сума податку в межах від 20-100 грн. в місяць в залежності від виду діяльності + за кожну найману особу 50% від фіксованого податку. |
Для фізичних осіб сума податку в межах від 20 - 200 грн. в місяць в залежності від виду діяльності + за кожну найману особу 50% від податку, що сплачується; Для юридичних осіб: а) 6% - якщо платник ПДВ б) 10% - якщо не платник ПДВ |
30%
|
У яких сферах діяльності застосовується |
Тільки при торгівлі на ринках. |
Будь-які види діяльності. |
Будь-які види діяльності. |
Заборонені види діяльності |
Торгівля лікеро-горілчаними та тютюновими виробами. |
Торгівля лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, паливо-мастильними матеріалами. |
Обмежень не передбачено. |
Облік доходів та витрат |
Платник податку звільняється від обов ' язкового ведення обліку доходів і витрат |
Спрощена система ведення обліку. |
Здійснюється бухгалтерський та податковий облік |
Застосування електронного контрольно-касового апарату (ЕККА ) |
При торгівлі на ринках застосуван-ня ЕККА не передбачено. |
Платники єдиного податку мають право не застосовувати при розрахунках із споживачами ЕККА. |
ЕККА застосовується на загальних підставах. |
Вам надається право обирати найоптимальнішу систему для себе з точки зору сплати загальної суми податків. Остаточне рішення щодо цього питання залежить від Ваших фінансових прогнозів, тобто, спочатку в організаційному плані Ви повинні розглянути можливі альтернативи, але вибір найкращої системи слід робити тільки після проведених фінансових розрахунків.
