Как продлить срок исковой давности

По общему правилу срок исковой давности начинает отсчитываться с той даты, не позже которой покупатель должен был перечислить деньги по договору.

Если же такая дата в договоре не установлена, срок погашения дебиторской задолженности определяют в порядке, установленном гражданским законодательством. Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как он его получил (ст. 486 ГК РФ).

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, фирма может обратиться в суд с иском к должнику.

В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если должник признал за собой долг. Подтвердить его он должен письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов.

Также подтверждением будет являться поступление от должника хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-кредитор дебиторскую задолженность списывать не должна.

Зачет взаимных требований

Случается, что поставщик вашей фирмы является одновременно и покупателем ваших товаров (работ, услуг).

В этом случае вы можете произвести зачет взаимных требований (взаимозачет).

Отразите это так:

Дебет 60 Кредит 62 (76)

- произведен взаимозачет задолженностей.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года при взаимозачете для того, чтобы принять к вычету НДС, его не нужно перечислять отдельным платежным поручением. Пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, который устанавливал эту обязанность, исключен. Теперь сумма налогового вычета исчисляется в общеустановленном порядке. То есть при оприходовании товара и надлежаще оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При проведении взаимозачета следует помнить важные моменты.

1. Факт зачета взаимных требований должен быть оформлен документально.

2. В документе, которым оформляют взаимозачет, сумма НДС обязательно должна быть выделена отдельной строкой.

3. Если суммы задолженностей фирм друг перед другом не равны, взаимозачет можно оформить только на меньшую из этих сумм.

Пример

В январе ООО "Пассив" продало ЗАО "Актив" товары на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). В этом же месяце ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" материалы стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

В марте компании оформили акт взаимных требований на сумму 118 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете такие проводки:

в январе

Дебет 62 Кредит 90-1

- 236 000 руб. - учтена выручка от продажи товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 10 Кредит 60

- 100 000 руб. - приняты к учету купленные материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - отражен входной НДС со стоимости товаров (на основании счета-фактуры);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 18 000 руб. - принят к вычету входной НДС по материалам;

в марте

Дебет 60 Кредит 62

- 118 000 руб. - проведен зачет взаимных требований.

Как учесть аванс, полученный и уплаченный Как учесть аванс, полученный от покупателя

В счет предстоящей поставки товаров ваша фирма может получить от покупателей (заказчиков) аванс:

Дебет 50 (51, 52...) Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сумма аванса облагается НДС. Налог с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 18% : 118%.

Не облагаются НДС авансы, полученные:

- в качестве предварительной оплаты экспортируемых товаров;

- в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), длительность изготовления которых более полугода;

- в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория России;

- в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

На сумму полученного аванса бухгалтер должен выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр необходимо зарегистрировать в книге продаж, другой не позднее пяти календарных дней выставить покупателю.

Пример

В мае ООО "Пассив" заключило с покупателем договор на поставку офисной мебели. Сумма договора - 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.). В этом же месяце "Пассив" получил аванс в счет предстоящей поставки. Сумма аванса - 35 400 руб., что составляет 50% от суммы договора.

НДС, который надо заплатить с аванса, составит:

35 400 руб. х 18% : 118% = 5400 руб.

Предположим, никаких других операций во II квартале у "Пассива" не было.

Следовательно, в течение III квартала НДС с аванса "Пассив" должен перечислить в бюджет.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки:

во II квартале

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 35 400 руб. - получен аванс от покупателя;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5400 руб. (35 400 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;

20 июля, 20 августа, 20 сентября

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 1800 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал).

После отгрузки товаров необходимо снова выписать счет-фактуру, который следует зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактуру на аванс, который был выписан ранее, нужно зарегистрировать в книге покупок.

Обратите внимание: отсутствие счета-фактуры является грубым нарушением правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ). Поэтому если ваша компания не выставит покупателю авансовый счет-фактуру, то ее могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

Штраф по этой статье составляет: 10 000 рублей - если нарушение совершено в течение одного квартала; 30 000 рублей - если это нарушение совершено в течение большего времени; 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если нарушение привело к занижению налоговой базы.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученного аванса, при определенных условиях можно принять к вычету. Сделать это можно после того, как:

- товары (работы, услуги), под которые был получен этот аванс, будут реализованы;

- договор, в счет оплаты которого был получен аванс, будет расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Вычет НДС после реализации товаров

После того как НДС с полученного аванса будет перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги), под предстоящую поставку которых был получен аванс, реализованы, НДС, ранее заплаченный с аванса, можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. В июле "Пассив" отгрузил мебель покупателю. С выручки от продажи мебели бухгалтер "Пассива" должен начислить НДС - 10 800 руб.

Одновременно сумму налога, начисленную с ранее полученного аванса (5400 руб.), можно принять к вычету.

Таким образом, по декларации за III квартал "Пассив" перечислит в бюджет только 5400 руб. (10 800 - 5400).

Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки:

в июле

Дебет 62 Кредит 90-1

- 70 800 руб. - отражена выручка от реализации мебели;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 10 800 руб. - начислен НДС с выручки от реализации мебели;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 5400 руб. - НДС, ранее начисленный с аванса, принят к вычету;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62

- 35 400 руб. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

20 октября, 20 ноября, 20 декабря

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 1800 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за III квартал).

"Пассив" должен выписать покупателю счет-фактуру на сумму 70 800 руб. и зарегистрировать ее в книге продаж. Счет-фактуру, выписанный на сумму аванса, - 35 400 руб. - после отгрузки мебели регистрируют в книге покупок.

На практике часто бывает так: фирма получает аванс и отгружает товары (работы, услуги), передает имущественные права в одном и том же налоговом периоде.

Нужно ли в этом случае отдельно перечислять в бюджет налог с аванса, чтобы принять его к вычету?

С 1 января 2006 года в целях принятия вычета по НДС требование платить налог с предоплаты из Налогового кодекса исключено (п. 8 ст. 171 НК РФ). Поэтому, если предоплата и отгрузка произошли в рамках одного квартала, отдельно перечислять в бюджет НДС не нужно.

Вычет НДС после возврата аванса

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

Пример

Во II квартале ООО "Пассив" получило аванс от ЗАО "Актив" в сумме 118 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.

Однако в III квартале договор был расторгнут, и "Пассив" вернул деньги "Активу". В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету. Проводки будут такими:

во II квартале

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 118 000 руб. - получен аванс от заказчика;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;

до 20 июля, 20 августа, 20 сентября

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 6000 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал);

в III квартале

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 51

- 118 000 руб. - возвращен аванс в связи с расторжением договора;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 18 000 руб. - НДС принят к вычету.

С 1 января 2008 года при расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).