Выбытие основных средств

Если ваша фирма продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, вы должны списать его стоимость с баланса организации.

Как известно, на балансе основные средства числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:

Первоначальная стоимость

-

Сумма начисленной амортизации

=

Остаточная стоимость

При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации:

Дебет 02 Кредит 01

- списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость объекта основных средств. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91:

Дебет 91-2 Кредит 01

- списана остаточная стоимость основного средства.

Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет "Выбытие основных средств". Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго (например, при демонтаже сложного оборудования). В дебет субсчета списывается первоначальная стоимость объекта основных средств.

Если ваша фирма решила использовать субсчет "Выбытие основных средств", вы должны сделать проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Продажа основных средств

Как отразить в учете продажу основных средств, покажет пример.

Пример

ЗАО "Актив" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Первоначальная стоимость автомобиля - 118 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 40 000 руб.

Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

- 118 000 руб. - отражена задолженность покупателя;

Дебет 51 Кредит 76

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- 118 000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 40 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 78 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 71

- 1000 руб. - списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД.

Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составит 21 000 руб. (118 000 - 18 000 - 78 000 - 1000).

В конце месяца бухгалтер "Актива" сделает проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99

- 21 000 руб. - отражена прибыль от продажи автомобиля.

Списание основных средств стоимостью не более 40 000 рублей

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей можно учитывать в составе МПЗ и списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

В учете сделайте записи:

Дебет 10 Кредит 60

- приобретен объект основных средств стоимостью не более 40 000 руб.;

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по объекту;

Дебет 20 (23, 26, 29, 44...) Кредит 10

- списана стоимость объекта при вводе в эксплуатацию.

В налоговом учете разрешается сразу списывать основные средства на расходы, если их стоимость не превышает 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При этом книги, брошюры и другие печатные издания можно списывать при приобретении по фактической стоимости (пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Обратите внимание: в бухучете к печатным изданиям применяют общий порядок учета и амортизации.

Пример

В декабре отчетного года ООО "Пассив" купило сейф для хранения денег. Стоимость сейфа - 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Расходы по его установке составили 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 10-9 Кредит 60

- 5000 руб. (5900 - 900) - отражены затраты на покупку сейфа;

Дебет 19-3 Кредит 60

- 900 руб. - учтен НДС по купленному сейфу;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 1000 руб. (1180 - 180) - отражены затраты на установку сейфа;

Дебет 19-3 Кредит 60

- 180 руб. - учтен НДС по затратам на установку сейфа;

Дебет 26 (44) Кредит 10-9

- 5000 руб. - списана на затраты стоимость сейфа;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3

- 1080 руб. (900 + 180) - НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

- 7080 руб. (5900 + 1180) - оплачены сейф и затраты по его установке. В балансе "Пассива" за отчетный год стоимость сейфа не отражают.