Убыток от продажи основных средств

Убыток от продажи основных средств отразите так:

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток.

Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равными долями в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Пример

ЗАО "Актив" продает копировальный аппарат за 9000 руб. (в том числе НДС - 1373 руб.). Его первоначальная стоимость - 21 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 8400 руб. Срок полезного использования копировального аппарата - 5 лет. В "Активе" он эксплуатировался 2 года. Убыток от продажи копира составил:

9000 - 1373 - (21 000 - 8400) = 4973 руб.

Этот убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 3 лет (5 - 2) по 138,14 руб. в месяц (4973 руб. : 36 мес.).

Безвозмездная передача основных средств

При безвозмездной передаче основных средств сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС исходя из рыночной цены объекта основных средств;

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от безвозмездной передачи.

Безвозмездная передача товаров на территории России облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание: безвозмездная передача и получение имущества на сумму более 3000 рублей между коммерческими фирмами запрещены (ст. 575 ГК РФ).

Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Если ваша организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия объект основных средств, сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 58-1 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- отражена передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Передача имущества в уставный капитал другой фирмы реализацией не является и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Обратите внимание: при передаче основных средств в уставный капитал другой фирмы сумма НДС по ним, которая ранее была принята к вычету, подлежит восстановлению. Налог восстанавливают исходя из остаточной стоимости этого имущества (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если стоимость объекта основных средств, согласованная учредителями, отличается от его остаточной стоимости, сделайте проводки:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

- отражено превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль)

или

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- отражено превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).

Убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия учитывается в бухучете как прочий расход, но налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ), а сумма превышения согласованной стоимости объекта над его остаточной стоимостью в бухучете отражают в составе прочих доходов, но при налогообложении прибыли не учитывают.