Расходы на продажу Учет расходов на продажу торговыми фирмами

Торговые организации все расходы, связанные с их основной деятельностью, должны учитывать на счете 44:

Дебет 44 Кредит 02 (05)

- начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в процессе продажи товаров;

Дебет 44 Кредит 70 (69)

- начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (страховые взносы с заработной платы работников).

Если те или иные работы, связанные с продажей товаров, осуществляют сторонние фирмы (например, посреднические), то на стоимость их услуг сделайте проводки:

Дебет 44 Кредит 60

- отражены расходы (без НДС) по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров;

Дебет 19 Кредит 60

- учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанным с продажей товаров.

Если продаваемые товары не облагаются НДС, то сумма налога, уплаченная по работам или услугам, связанным с процессом их продажи, включается в расходы на продажу:

Дебет 44 Кредит 19

- учтен в составе расходов на продажу НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС.

Обратите внимание: особый порядок учета предусмотрен для транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров.

В бухгалтерском учете эти расходы можно учитывать двумя способами:

- непосредственно на счете 41 "Товары" (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);

- на счете 44 "Расходы на продажу".

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

Подробнее смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Товары" - ситуацию "Учет товаров по покупным ценам".

В бухгалтерском учете торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами:

- все расходы в полном объеме;

- транспортные расходы, учитываемые на счете 44, - пропорционально себестоимости проданных товаров, остальные расходы на продажу - в полном объеме.

В налоговом учете торговой организации установлен иной порядок (ст. 320 НК РФ).

Расходы торговой организации разделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.

Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации в полном объеме.

Сумму транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий месяц, рассчитывают так:

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца

+

Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем месяце

-

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца

=

Сумма транспортных расходов, подлежащих списанию

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, определяется так:

Остаток товаров на конец месяца

х

Средний процент транспортных расходов

=

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывается так (ст. 320 НК РФ):

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем месяце

:

Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце + Остаток товаров на конец месяца

х

100

=

Средний процент транспортных расходов

Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, нужно списывать по итогам месяца в уменьшение выручки от продаж в порядке, предусмотренном в статье 320 НК РФ, а остальные расходы на продажу - в полном объеме.

Порядок списания расходов на продажу вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете списание расходов на продажу отражается при помощи проводки:

Дебет 90-2 Кредит 44

- списаны расходы на продажу.