Вопрос 28. Порядок формирования фин. Результатов работы банка. Учёт прибыли и убытков банка.

Доходы - это суммы, получ. банком вознаг-ний за осущ-ие операций на кредитном рынке, рынке ЦБ, валют.рынке в виде % за кредит, дисконта, % за кредитовое сальдо по кор.счету в др. банке, комисс. вознагражд. за расчетно-кассовое обслуж. клиентов, лиз. платежей, поступлений от проведения операций с ин/вал, инф-ых, консультац. услуг и др. д-ды.

По способу учета все доходы банка делятся на:

- доходы от основных активов (срочные депозиты, размещенные в др. банках; выдаваемые кредиты; вложения в ЦБ, ин/валюту и др.). Доходы от этих активов учит-ся на счетах групп 80,81,82;

- прочие доходы, учит.на счетах групп 83, 84, 85. Это доходы от небанк. деят-ти.

Группа 80 «% доходы». Учит. доходы, получ. банком от клиентов за польз. предост. ср-ми в теч. определ. периода. Размер % ставок, период и сроки начисления указ-ся в договорах м/д клиентом и банком.

Гр. 81 «Комисс. доходы».

Гр. 82 « Прочие банк. доходы».

Гр. 83 «Операц. доходы».

Гр. 84 «Уменьшение резервов».

Гр. 85 «Поступл. по ранее списанным долгам».

Расходы банков - это суммы выплач. банком вознагражд. за осущ-ие операций на кредит. рынке, на рынке ЦБ, на валют. рынке и прочее в виде % за кредит, дисконта, дивидендов акционерам, выплат по кор. и тек. счетам, расходы по операциям с клиентами, лизинг. платежи, платежи по операциям с ин.вал., оплата лизинг., инф-ых, консультац-ых услуг и др. расходы.

По способу учета все расходы банка делятся на две группы: - расходы по основным пассивам - это расходы по банк. деят-ти. Они учит. на счетах групп 90, 91, 92.;

- прочие расходы – расходы, учитываемые на счетах групп 93, 94, 95, 96. .

Гр. 90 «% расходы».

Гр. 91 «Комисс. расходы».

Гр. 92 «Прочие банк. расходы».

Гр. 93 «Операц. расходы».

Гр. 94 «Отчисления в резервы».

Гр. 95 «Долги, списанные с баланса»

Гр. 96 "Налог на Пр (доходы)"

Учет прибыли: - Операции по закрытию счетов 8-го и 9-го классов формируют прибыль банка. - Если банк регистрирует прибыль, то счет 7370 имеет кредитовое сальдо. - Если банк регистрирует убыток, то счет 7370 имеет дебетовое сальдо.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - при наличии нераспр-ой прибыли (кредитового остатка по счету 7361 после осуществления вышеприведенной проводки) сумма уже утвержденной нераспр-ой прибыли относится на акт-пас счет 7350 «Подтвержденная, нераспр-ая прибыль, непокрытый убыток прошлых лет», т.е. на сумму нераспр-ой прибыли: Дт 7361 Кт 7350

При наличии непокрытого убытка (деб. сальдо по счету 7361), его сумма отражается в учете т.о.:

Дт 7350 Кт 7361

Счет 7350 - на бал. сч. 7350 учитывается подтвержденная собранием акционеров нераспр-ая прибыль или невозмещенный убыток.

Прибыль представляет собой резерв банка, подлежащий распределению, а убыток подлежит погашению за счет прибыли будущего года, остающейся в распоряжении банка.

Погашение убытка отражается в учете т.о.:

1. при направлении ср-в прибыли отчетного года: Дт 7380 Кт 7350