Вопрос 14. Порядок создания и учет резервов по сомнит. Долгам. Списание задол-ти по кредиту на убытки.

Цель создания резерва - для списания задолж-ти по активам банка, отнесенным к безнадежным. Активы, подверженные кред. риску - задол-ть перед банком по активам, по кот. возникает кредит. риск, вкл. кредит. задол-ть и средства, размещенные в др. банках.

В завис-ти от кач-ва и достат-ти обес-ния задол-ть по кредитам подразд. на: обеспеч., недостат. обеспеч., необеспеч.. Обеспеч.: задол-ть, имеющая обеспечение в виде залога, гарантии, имущ-ных прав, реал-ция кот. не вызывает сомнений, а также задол-ть, по кот. риск невозврата застрахован банком. Недост. обеспеч.: задол-ть по кредитам, имеющая частич. обеспечение, реальная ст-ть кот. превышает 70 % размера задол-ти с учетом %. Необеспеч. задол-ть по кредитам, кот. не имеет обеспечения, либо у кот. реальная ст-ть обеспечения составляет 70 и менее % от размера задол-ти с учетом %, и возмож-ть его реал-ции сомнительна.

Фор-ние резервов осущ. на основании произведенной банком классиф-ции активов; форм-ся на сумму осн. долга. В сумму осн. долга не включ. задол-ть по %, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналог. платежам, обусловленным условиями договора; формир-ся в бел. рублях.

При создании увеличении резерва: Д-т 94ХХ «Отчисления в резервы» К-т 19ХХ «Резервы на покрытие возможных убытков по операциям с банками» или 29ХХ «Резервы на покрытие возмож. убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

При уменьшении (аннулировании) резерва: Если резерв создан в текущем году: Д-т 19ХХ или 29ХХ, К-т 94ХХ, Если резерв создан в предшеств. годы: Д-т 19ХХ или 29ХХ, К-т 84ХХ.

Общ. величина резерва рег-ся банками не реже 1 раза в месяц. Бух. проводки по изменению величины резерва д. б. сделаны не позднее послед. рабочего дня отчет. месяца.

Списание безнадеж. задол-ти за счет созданного резерва: Д-т 29ХХ, К-т 2Х8Х или др. счета по учету кред. задол-ти, Приход 99892 «Задол-ть клиентов, списанная из-за невоз-ти взыскания». При возврате должником задол-ти ранее списанной с баланса: Д-т счет плательщика, К-т 8510 «Поступления по ранее списанным долгам», Расход 9989Х «Задол-ть, списанная из-за невоз-ти взыскания».

Вопрос 15. Начисление, взыскание и учет % по кредитным операциям. Применение принципа начисления % доходов в бух. Учете банков.

% по кредитным операциям нач-ся в соотв. с договором м/д банком и кредитополуч..

Расчет суммы % может произв. путем их начисления на фактич. ежедневный остаток счета (форм. 1) или на средний остаток за период (форм. 2):

n См%

СП = SUM Oi * ------------, (1)

i=1 100*ДГ

О*%Ст*n

СП= -----------------, (2)

100 * ДГ

где СП - сумма начисл. % за расч. период; SUM Oi - сумма фактич. ежедневных остатков за период начисления, i=1; %Ст - годовая % ставка; n – кол-во дней в периоде начисления; ДГ – колич. дней в году; О - средний остаток по счету за период начисления, определ. по формуле средней хронологической.

Уплата % по кредитам путем внесения платежей равными долями в течение всего периода погашения

СП

П = -----, (3)

ПМ

Где П – ежемесяч. платеж по % за кредит; СП - сумма начисленных % за весь период пользования кредитом, рассчитанная по формуле (4); ПМ – кол-во платежных месяцев, опред. по формуле (5):

%Ст МП + 1

СП = С * ------------ * ----------- , (4)

12*100 2

ПМ = МП - МДП , (5)

Где: С - сумма кредита; %Ст - годовая процентная ставка по кредитному договору; МП - количество месяцев пользования кредитом; МДП - количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения.

Начисление % по кредиту, если вероятность получения % дохода является высокой Дт 2Х7Х Кт 80ХХ

Фактическое поступление % доходов, начисленных в прошлом отчетном периоде Дт 301Х Кт 2Х7Х

Поступление % доходов, по которым проводки по начислению не осуществлялись Дт 301Х Кт 80ХХ

При отсутствии средств у клиента банк относит начисленные % на счета по учету просроченных % Дт 2Х9Х Кт 2Х7Х

Если вероятность получения % дохода является низкой Приход 99872

При увеличении вероятности получения % дохода Дт 2Х7Х Кт 80ХХ Расход 99872

При неисполнении клиентом обязательств по уплате дохода неполученные суммы, учтенные на внебалансовых счетах, относятся на внебалансовые счета по учету просроченных % Приход 99875 Расход 99872.