Тема 1.2.2 Джерела формування оборотних коштів, їх нормування, оборотність оборотних коштів

План

1 Джерела формування оборотних коштів

2 Нормування оборотних коштів

3 Значення та шляхи прискорення оборотності оборотних коштів

1 Джерела формування оборотних коштів

Оборотні кошти підприємства – сукупність грошових коштів підприємства, вкладених в оборотні фонди і фонди обігу.

Оборотні фонди поділяються на нормовані та ненормовані. До нормованих належать всі оборотні фонди та готова продукція на складах підприємства. До ненормованих належать: відвантажена готова продукція, готівкові і безготівкові грошові кошти підприємства, дебіторська заборгованість.

Структура оборотних коштів залежить від галузі, до якої належить підприємство, але в цілому по промисловості 2/3 оборотних засобів – це оборотні фонди, а 1/3 – фонди обігу.

Джерелом формування оборотних засобів є власні та залучені кошти. Власні оборотні кошти – це ті, які виділені підприємству при його створенні і поповнені згодом за рахунок прибутку, а також внаслідок використання стійких пасивів (внески на соціальне страхування, заборгованість по зарплаті ). Залучені оборотні кошти – це кредити банків, кредиторська заборгованість та інші пасиви.

2 Нормування оборотних коштів

Ефективному використанню матеріальних ресурсів сприяє їх нормування. Норма витрат матеріальних ресурсів - це граничнодопустима кількість сировини, матеріалів, палива, енергії, яка може бути використана для виробництва одиниці продукції визначеної якості. Основні та деякі допоміжні матеріали нормуються на одиницю продукції, допоміжні для обслуговування обладнання – на одиницю часу його роботи. Класифікація норм витрат матеріальних ресурсів:

1) за періодом дії – перспективні, річні, поточні;

2) за призначенням – норми витрат окремих матеріальних ресурсів;

3) за масштабом застосування – індивідуальні, групові;

4) за ступенем деталізації номенклатури матеріалів – специфіковані, зведені;

5) за степенем деталізації об’єкта нормування – на одиницю продукції, на деталь, на вузол.

Норма розробляються, як правило, самими підприємствами, інколи – науково-дослідними установами на замовлення підприємств. Вони повинні бути прогресивними, технічно й економічно обгрунтованими.

Структура норми витрат, Н_в, натур.один.:

Н_в = В_ч + В_відх + р

де В_ч – чисті витрати матеріалу на одиницю продукції, натур.од.;

В_відх – технологічно неминучі відходи та втрати, натур.од.;

р- інші витрати, що виникають у процесі транспортування, зберігання, натур.од.

Методи нормування: аналітично-розрахунковий, дослідно-виробничий, звітно-статистичний

Норматив оборотних коштів – це грошовий вираз вартості мінімальних запасів товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ).

Нормування – це процес встановлення нормативу оборотних коштів. Основним методом нормування є метод прямого рахунку, тобто розрахунок запасів по кожному елементу оборотних засобів: норматив виробничих запасів, у незавершеному виробництві, у готовій продукції, у витратах майбутніх періодів.

Норматив власних оборотних коштів у виробничих запасах , , грн.:

де Д – денна потреба у певному виді виробничих запасів, натур.один. або грн.;

- норма запасу, дні.

де - загальна річна потреба в даному виді ресурсів, натур.один, грн.

де - маса (площа) заготовки однієї деталі (виробу) і-го виду, натур.один.

Масу (площу) заготовки знаходимо виходячи із коефіцієнта використання матеріалу , , і чистої ваги деталі (виробу), :

Виробничі запаси залежно від їх призначення поділяються на:

• Транспортний запас, – на час знаходження товарно-матеріальних цінностей в дорозі від постачальника до споживача.

• Підготовчий запас, – на час приймання, перевірки якості і складування сировини і матеріалів.

Технологічний запас, – на час підготовки сировини і матеріалів до виробничого споживання.

Ці види запасів розраховуються множенням денної потреби в матеріальних ресурсах, Д, на відповідну величину запасу, в днях.

• Поточний запас, – для забезпечення безперебійного процесу виробництва матеріальними ресурсами між двома черговими поставками, грн.:

де - період поставки даного матеріального ресурсу, в днях.

Середній поточний запас, , грн.:

Страховий запас, – це мінімальний запас на випадок непередбачених перебоїв у постачанні, грн.:

де - період зриву поставок, у днях.

Максимальний виробничий запас, , грн.:

Середній виробничий запас , :

Мінімальний виробничий запас, , грн.:

Норматив власних оборотних коштів у незавершеному виробництві, , грн.:

де - собівартість річного випуску продукції, грн.;

- тривалість циклу виготовлення продукції, днів;

- коефіцієнт наростання затрат.

Норматив оборотних коштів в запасах готової продукції, , грн.:

де - одноденний випуск продукції за виробничою собівартістю, грн./день;

- норма запасу готової продукції на складах, днів.

де - собівартість 1 виробу, грн./один.

Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів, , грн.:

де - залишок коштів на початок періоду, грн.;

- сума витрат, які слід буде зробити у плановому році, грн.;

- сума для майбутнього погашення витрат за рахунок собівартості продукції, грн.

Сукупний норматив власних оборотних коштів підприємства, , грн.:

3 Значення та шляхи прискорення оборотності оборотних коштів

Економічне значення оборотності полягає в тому, що від неї залежить величина необхідних підприємству сум грошових коштів для здійснення процесу виробництва і реалізації продукції.

Показниками оборотності оборотних засобів є: коефіцієнт оборотності, коефіцієнт завантаження, тривалість одного обороту.

Коефіцієнт оборотності , , оборотів/рік:

де РП – сума реалізованої за рік продукції, грн.;

– середньорічний залишок нормованих оборотних коштів, грн.

Коефіцієнт завантаження, К_зав :

Тривалість обороту, , днів:

Сума вивільнених у результатів прискорення оборотності оборотних засобів, , грн.:

де - фактичний обсяг реалізації за рік, грн.;

- планова і фактична тривалість одного обороту оборотних засобів, у днях.

Оборотність безпосередньо впливає на кінцеві результати роботи підприємства, зокрема приріст прибутку на рівень рентабельності.

Прискорення оборотності оборотних коштів забезпечується:

1. на стадії створення виробничих запасів – раціональне використання ресурсів, удосконалення нормування, налагодження роботи транспорту,оптимальний вибір постачальнику;

2. на стадії незавершеного виробництва – скорочення тривалості виробничого циклу, впровадження прогресивної технології, вдосконалення системи економічного стимулювання;

3. на стадії обігу - раціональна організація збуту, прискорення документообороту, дотримання договірної платіжної дисципліни, використання реклами.

Кожне підприємство самостійно обирає шляхи прискорення оборотності оборотних коштів, що дає змогу зекономити значні суми і збільшити обсяги виробництва і реалізації продукції без залучення додаткових фінансових ресурсів.

Контрольні питання

1 Які існують джерела формування оборотних коштів підприємства?

2 Поняття норма та норматив.

3 Методи нормування оборотних коштів.

4 Що відображає структура оборотних коштів підприємства?

5 Які оборотні кошти нормуються?

6 Які переваги дає підприємству прискорення оборотності оборотних коштів?

7 Шляхи прискорення оборотності оборотних коштів.