9. Баланс предприятий и организаций

1. Основа построения баланса

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств и их источников. Баланс состоит из двух равновеликих частей:

1) хозяйственные средства — актив (лат. «деятельный»);

2) источники хозяйственных средств — пассив (лат. «недеятельный»).

Бухгалтерский баланс — это есть свод сальдо бухгалтерских счетов. В активе — сальдо активных счетов, в пассиве — сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражаются следующим образом: дебетовые — в активе, кредитовые — в пассиве.

Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса.

Понятия статьи и счета не идентичны:

• Сальдо некоторых счетов показано по нескольким статьям.

• Некоторые средства, учитываемые на разных счетах, записываются по одной статье.

2. Классификация бухгалтерских балансов

I. По времени составления

1. Вступительный — на момент возникновения предприятия. Он определяет сумму цен, с которых предприятие начало свою деятельность.

2. Текущий — составляется периодически в течение всего времени существования предприятия:

а) начальный — на начало года;

б) промежуточный — на первую часть квартала;

в) заключительный — на конец года, который является начальным балансом следующего года.

3. Ликвидационный — формируется при ликвидации предприятия. Эти балансы составляются в течение всего периода ликвидации:

а) начальный;

б) промежуточный;

в) заключительный.

4. Разделительный — составляется в момент разделения предприятия на несколько структурных единиц или в случае передачи кем-либо структурной единицы предприятия другому (в этом случае баланс часто называется передаточным).

5. Объединительный — составляется при объединении нескольких предприятий в одно или при присоединении структурных единиц к данному предприятию.

II. По источникам составления

1. Инвентарный — составляется на основе описи средств. Они требуются при возникновении нового предприятия на существующей ранее имущественной основе или при изменении хозяйственной формы (например, из государственного в акционерное общество).

2. Книжный — составляется на основе книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки путем инвентаризации.

3. Генеральный — составляется на основе учетных записей и данных инвентаризации.

III. По объему информации

1. Единичный — деятельность одного предприятия.

2. Сводный — получается путем механического сложения суммы нескольких единичных балансов.

IV. По характеру деятельности

1. Основной деятельности — деятельность, соответствующая профилю предприятия, его уставу.

2. Не основной деятельности — подсобные, транспортные хозяйства, ЖКХ.

V. По объекту отражения

1. Самостоятельный консолидированный (баланс организации) — это самостоятельный баланс конкретного юридического лица, поэтому включает в себя показатели всех его структурных подразделений — филиалов, представительств, отделений и тому подобное — вне зависимости от того, выделены ли эти структурные подразделения на отдельный баланс или нет. Показатели баланса организации включаются в сводный баланс в том случае, если эта организация имеет дочерние или зависимые общества либо сама является дочерним или зависимым обществом по отношению к какой-либо организации.

2. Отдельный — это система показателей, формируемая каким-либо подразделением организации (не являющимся самостоятельным юридическим лицом) и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией (в том числе составления отчетности). Показатели отдельного баланса структурного подразделения включаются в баланс организации.

3. Сводный — это баланс, включающий в себя помимо показателей бухгалтерской отчетности самой организации показатели бухгалтерской отчетности зависимых и дочерних обществ, являющихся самостоятельными юридическими лицами.