- •Дніпропетровська державна фінансова академія
- •Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові аспекти оподаткування Змістовий модуль 1. Загальні засади оподаткування в різних сферах економіки України
- •Тема 1. Теоретико-правові та організаційні засади оподаткування в різних сферах економіки України
- •Податковий метод формування державних доходів як елемент правової держави в умовах ринкової економіки
- •2. Податкове законодавство України. Види загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються на території України
- •4. Рівень податкового навантаження суб’єктів національної економіки та напрями його оптимізації
- •Процес формування ціни на товари, які надходять від виробника до споживача
- •Змістовий модуль 2. Особливості оподаткування в різних сферах економіки України
- •Тема 2. Оподаткування в сфері виробництва та торгівлі
- •1. Акцизи в системі оподаткування суб’єктів сфери виробництва
- •2. Податок на прибуток підприємств. Податкова звітність з податку на прибуток, строки її подання в податкові органи
- •Зміни ставок податку на прибуток підприємств в Україні
- •3. Плата за ресурси. Пільги з ресурсних платежів, умови їх надання
- •4. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тема 3. Оподаткування в сфері фінансових та інших послуг
- •1. Банк як специфічний суб’єкт податкових відносин
- •Особливості оподаткування операцій лізингу (оренди)
- •3. Особливості оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями
- •4. Особливості оподатковування доходів страховика
- •5. Порядок оподаткування операцій торгівлі з цінними паперами
- •Тема 4. Оподаткування в аграрному секторі економіки
- •Аграрний сектор економіки як специфічний суб’єкт податкових відносин
- •2. Фіксований сільськогосподарський податок як спеціальний податковий режим
- •Тема 5. Оподаткування в сфері підприємницької діяльності
- •1. Спеціальні режими оподаткування суб’єктів малого підприємництва та передумови їх впровадження
- •Єдиний податок для юридичних осіб та суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.
- •Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі
- •3. Особливості сплати податку на доходи фізичних осіб-підприємців від провадження господарської діяльності
- •Тема 6. Оподаткування в сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні
- •2. Порядок оподаткування експортних та імпортних операцій
- •3. Врахування операцій з іноземною валютою з метою оподаткування
- •4. Порядок оподаткування бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною в сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •Словник термінІв та понять
- •Список використаної літератури
- •Додаток а Ставки єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Конспект лекцій Оподаткування в різних сферах національної економіки
5. Порядок оподаткування операцій торгівлі з цінними паперами
Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами здійснюється відповідно до норм п. 153.8 ст. 153 Кодексу.
Для цілей цього підпункту під терміном «доходи» слід розуміти суму коштів або вартість майна, отриману (нараховану) платником податку від продажу, обміну, викупу емітентом, погашення або інших способів відчуження цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, а також вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку в зв'язку з таким продажем, обміном, викупом емітентом, погашенням або відчуженням. До складу доходів включається також сума будь-якої заборгованості платника податку, яка погашається у зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням.
Під терміном «витрати» слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю (у тому числі емітенту під час розміщення) цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, як компенсація їх вартості. До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням.
Платник податку веде відокремлений облік фінансових результатів операцій з цінними паперами в розрізі окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, у тому числі окремий облік операцій з цінними паперами, придбаними під час їх розміщення, повторного продажу емітентом чи в результаті здійснення внеску до статутного капіталу. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.
Якщо протягом звітного періоду доходи від продажу (обміну, викупу емітентом, погашення або інших способів відчуження) кожного з окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду минулих періодів), прибуток включається до складу доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.
Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду, від'ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього самого виду наступних звітних періодів у порядку, визначеному ст. 150 Кодексу.
У разі якщо платник податку виступає інвестором при первинному розміщенні цінних паперів або наступного продажу власних акцій емітентом, або у разі внесення коштів до статутного капіталу емітента, то витрати, сплачені (нараховані) таким платником податку емітенту таких цінних паперів, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від відчуження таких цінних паперів.
Усі інші витрати та доходи платника податку, крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами, визначеними п. 153.8 Кодексу, враховуються у визначенні об'єкта оподаткування такого платника податку на загальних умовах, встановлених цим Кодексом.
Витрати на придбання цінних паперів на вторинному ринку визначаються у відокремленому обліку фінансових результатів від операцій з цінними паперами у тому податковому періоді, на який припадає їх понесення (нарахування) незалежно від періоду отримання доходу від подальшого відчуження таких цінних паперів.
Витрати на придбання цінних паперів в розрізі їх окремих видів відображаються у таблиці 1 «Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами» Додатка ЦП Декларації № 1213.