8.2. Управление доходом от реализации

Основной целью управления доходом является обеспечение возмещения всех текущих затрат, связанных с хозяйственной дея­тельностью аптеки, и получение прибыли.

В системе управления доходом аптечных организаций цен­тральное место принадлежит формированию ценовой политики (гибкий подход к образованию розничных цен на товары аптечного ассортимента) и процессу планирования доходов.

Планирование доходов осуществляется в 3 этапа:

• анализ доходов аптеки в предплановом периоде;

• расчет плановой суммы доходов;

• разработка системы мероприятий по обеспечению выполнения плана доходов.

8.2.1. Анализ дохода

В процессе анализа изучается:

• динамика общей суммы и уровня дохода в предплановом пе­риоде. Рассчитываются темпы роста или снижения этих показате­лей;

• состав валового дохода и тенденции его изменения. При этом рассматриваются какой удельный вес в общем объеме дохода зани­мает доход от реализации ЛС, от реализации другого имущества, от внереализационной деятельности;

177

> факторы, оказавшие влияние на изменение суммы, состава и уровня доходов аптечных организаций в предплановом периоде. Особое внимание должно быть уделено:

• изменению объема реализации, сопоставлению темпов роста реализации и торговых наложений;

• изменению групповой структуры реализации;

• изменению среднего уровня торговой надбавки;

• изменению источников закупки товаров;

• изменению ставок налоговых платежей, входящих в цену то­варов (уплачиваемых за счет доходов предприятий).

Результаты анализа позволяют выявить основные тенденции в развитии доходов и учесть их в процессе планирования.

8.2.2. Планирование дохода

В процессе планирования общего объема доходов рассчиты­вается плановая их сумма по отдельным видам: доход от реализа­ции товаров и фармацевтических услуг, доход от реализации друго­го имущества, доходы от внереализационной деятельности. В со­ставе планируемых видов доходов основное внимание уделяется расчету плановой суммы доходов от реализации ЛС (в большинстве аптек это единственный источник дохода).

Доход от реализации (реализованные торговые наложения) планируются в сумме и в процентах к объему реализации (по уров­ню) на год и по кварталам.

Существует несколько методических подходов к планирова­нию дохода от реализации.

1. По сложившемуся уровню торговых наложений в пред­плановом периоде.

Метод заключается в том, что:

1. ожидаемый уровень торговых наложений в предплановом периоде по группам товаров определяем по их сложившемуся уровню на момент последней инвентаризации или по учетным дан­ным;

2. сложившийся уровень торговых наложений переносим на планируемый год;

3. исходя из суммы запланированного объема реализации по группам товаров и уровню торговых наложений, рассчитываем сумму торговых наложений по каждой группе по формуле:

178

ЕТ/Н ⁼

Р

ПЛАН

х Уровень Т/Н

100 %

Пример. Составить план дохода от реализации товаров по группам, исходя из следующих данных (таблица 8.1.):

Сложившийся уровень Т/Н по группе «ЛС» - 25% переносим на планируемый год. Исходя из запланированной суммы реализа­ции по данной группе и сложившегося уровня Т/Н, определяем плановую сумму дохода (торговых наложений):

^ 800,0x25%

2_,Т / Н = = 200,0 тыс.руб.

100%

И так далее по всем группам товаров. Суммируем и определя­ем общую сумму и средний уровень торговых наложений:

328,4

Ср.уровень Т / Н = х 100% = 27,3%

1200,0

Плановую сумму дохода распределяем по кварталам с учетом среднегодового уровня Т/Н и плановой суммы реализации на соот­ветствующий квартал следующего года (табл. 8.2):

Таблица 8.1 - Результаты анализа и планирования дохода от реализации

Группы товаров	Ожидаемая реализация текущего года			Ожидаемые торговые наложения			Проект плана объема реализации и дохода по группам товаров
	в розн. ценах	в оптов. ценах	сумма		уровень, %	реали­зация		уровень Т/Н, %	сумма Т/Н
Лекарственные средства	750,0	562,5	187,5		25,0	800,0		25,0	200,0
Перевязочные средства	100,0	70,0	30,0		30,0	120,0		30,0	36,0
Парафармацевти-ческие товары	250,0	167,5	82,5		33,0	280,0		33,0	92,4
Всего	1100,0	800,0	300,0		х	1200,0		х	328,4

Таблица 8.2 – Планирование дохода по кварталам

Показатели	Всего на год	В том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Объем реализации, тыс. руб.	1200,0	350,0	280,0	300,0	270,0
Т/Н: - уровень, % - сумма, тыс. руб.	328,4	27,3 95,55	27,3 76,44	27,3 81,9	27,3 74,51

179

2. Планирование торговых наложений исходя из анализа динамики уровня торговых наложений в предплановом перио­де за 3-5 лет. Данный процесс осуществляется в следующей после­довательности:

1. проводится анализ динамики уровня Т/Н за 3-5 лет, пред­шествующих планируемому, определяются темпы изменения пока­зателя, средний темп прироста или снижения;

2. на основе этих данных рассчитывается уровень Т/Н на предстоящий период;

3. сумма Т/Н определяется исходя из запланированного объе­ма реализации и уровня торговых наложений.

Пример. Ретроспективный анализ за 5 лет, предшествующих планируемому, показал, что средний уровень торговых наложений в течение анализируемого периода возрастает. Данные приведены в таблице 8.3.

Таблица 8.3 – Планирование дохода по уровню торговых наложений

Показатель	1	2	3	4	5	План Т/Н
						% Сумма
Уровень торго­вых наложений, %	25,4	26,0	26,8	27,1	27,5	28,03	336,4
Темп роста, %		+0,6	+0,8	+0,3	+0,4

Средний темп прироста =

0,6 + 0,8 + 0,3 + 0,4 4

= 0,53%

Уровень Т/Н _план = 27,5 % + 0,53 % = 28,03 %

Объем реализации хУр.Т / Н_план 1200,0x28,03%

Сумма Т / Н_{пл ан} = = = 336,4 т.р.

100% 100%