Учет кассовых операций.

Для учета кассовых операций применяется счет 50 «Касса» - активный , денежный.

Приход денег в кассу отражается по Д-ту :

Д-т К-т

50 51 , 46, 47,48, 71, 76, 73

Выплата из кассы отражается по К-ту счета 50 :

Д-т 70, 71, 51 Кт 50

В кассе могут храниться денежные документы. Учет денежных документов ведется по счету 56 «Денежные документы» в разрезе аналитических счетов по видам документов в специальной книге «движения». К денежным документам относятся: марки государственной пошлины, вексельные марки, акцизные, почтовые, проездные билеты, путевки, акции, облигации, векселя и т.д.

Инвентаризация кассы.

Один раз в квартал должна проводится внезапная проверка кассы. Инвентаризация проводится постоянно действующей комиссией. Перед началом инвентаризации кассир в присутствии комиссии записывает в кассовую книгу все приходные и расходные кассовые документы и выводит остаток на момент инвентаризации. После этого с кассира берется расписка о том. что все приходные и расходные документы отражены в учете и не оприходованных или не списанных в расход денег нет. После этого кассир в присутствии комиссии пересчитывает деньги и денежные документы, о чем делается запись в акте инвентаризации. После того, как все подсчитано и записано с кассира берется расписка о том, что инвентаризация проведена в его присутствии , претензий к комиссии не имеет, деньги принял на ответственное хранение. В результате инвентаризации м.б. выявлены излишек или недостача. С м.о.л. берется объяснительная о причинах отклонений.

Излишки приходуются : Д-т 50 К-т 80

Недостача должна быть погашена кассиром:

Д-т 94 К-т 50

73 94

50 73

В случае отсутствия виновного лица, при наличии решения суда . недостача м.б. списана за счет прибыли Д-т 92 К-т 94

или за счет прибыли , остающейся в распоряжении предприятия

Д-т 84 К-т 94

Учет операций по расчетному счету.

Для открытия расчетного счета в банке и осуществления безналичных расчетов руководствуются «положением о порядке открытия расчетных (текущих) и других счетов в банке»

Для открытия расчетного счета необходимы следующие документы:

1.Заявление на открытие счета

2.Выписка исполкома о регистрации предприятия

3.Извещение налоговой инспекции о постановке на учет

4.Учредительный договор

5.Копия устава, заверенная нотариусом

6.Документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера

7.Карточки с образцами подписей и печатей

Документальное оформление операций по расчетному счету:

1.чек ( для получения денег в кассу)

2.Объявление на взнос наличными (для сдачи наличных денег из кассы на счет в банке)

3.Платежное поручение, требование, требование - поручение

4.Инкассовое поручение

5.Мемориальный ордер (для внутри банковских операций)

В банковских документах не допускаются помарки, исправления, срок действия - 10 дней, но банк проводит операцию по счету в день поступления документа, при условии наличия денег на расчетном счете.

Банк сообщает своему клиенту о движении по счету выпиской. Выписка выдается за каждый день, когда были операции по счету .К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. В выписке указываются номера документов и суммы проведенных операций. Бухгалтер должен обработать выписку, т.е. по каждой сумме нужно подобрать соответствующий документ и на основании его содержания проставить корреспонденцию счетов. Особенностью выписки является то, что оно составляется банком от своего имени и для предприятия будет читаться наоборот, т.е. Дебет выписки соответствует Кредиту расчетного счета , а Кредит выписки - Дебету расчетного счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет» - активный, денежный.

По Д-ту отражается приход, зачисление, внесение денежных средств на р/счет :

Д-т 51 К-т 90,91,50,75,76

По К-ту - списание, снятие, перечисление с расчетного счета :

Д-т 50,75,76,60 К-т 51

Для отражения проводок по счету 51 применяется журнал-ордер № 2 и ведомость №2.