Глава 13, Анализ формирования прибыли

Задачи и организация анализа прибыли. Фак­торный анализ прибыли от реализация • Анализ прибыли в системе «директ-костинг» • Особенно­сти анализа прибыли в торговле • Анализ опера­ционных, процентных и внереализационных дохо­дов и расходов

13.1. Задачи и организация анализа прибыли

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль и рентабельность — важные показатели эффектив­ности производства. Прибыль — это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятий, а с другой — источник доходов государственного и местного бюджетов.

На предприятиях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа: дать количественную оценку при­чин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

В условиях рынка руководители предприятий больше склон­ны проводить прогнозный анализ прибыли, т. е. сопоставлять раз­личные варианты получения прибыли в будущем, нежели затра­чивать время на анализ результатов фактического исполнения путем их сравнения со стандартным решением или оценкой прибыли в динамике.

Предприниматель заинтересован в том, чтобы в конкурент­ной борьбе получить максимум прибыли. Этот максимум он стремится обосновать аналитическими расчетами.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1) анализируется прибыль по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли от реализации;

3) анализируются причины отклонения по таким составляю­щим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационных доходы и расходы;

4) анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

5) дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;

6) анализируется использование прибыли на накопление и

потребление;

7) разрабатываются предложения к составлению финансо­вого плана.

При этом следует учитывать, что методика факторного ана­лиза применима как при анализе показателей прибыли за отчет­ный период, так и при обосновании плана.

Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (механизм образования прибыли) представлено на рис. 13.1, который отражает ф. № 2 бухгалтер­ской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ состава прибыли в динамике показан на примере в табл. 13.1, отражающей данные ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». По данным этой таблицы видно, что валовая прибыль крупного промышленного предприятия снизилась в отчетном году на 492,3 млн. руб., или на 47,3%.

В базисном году на долю прибыли от реализации при­ходилось 81,7% валовой прибыли, 22,3% валовой прибыли составило положительное сальдо внереализационных до­ходов и расходов. Положительное влияние сальдо внереа­лизационных доходов и расходов снижается влиянием от­рицательного сальдо операционных доходов над расхода­ми, доля которого составляет - 4,2%.

В отчетном периоде прибыль от реализации превысила валовую прибыль на 9,4%. Отрицательное влияние опера­ционных расходов превысило положительное влияние внереализационных доходов на 71,92 млн. руб. и снизило влияние прибыли от реализации на валовую прибыль.

Выбор направлений анализа определяется целями управле­ния. Например, администрацию предприятия интересует масса

Рис. 13.1. Модель формирования прибыли

полученной прибыли, ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговая инспекция заинтересована в получении досто­верной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: прибы­ли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абст­рактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет уч­редителям и акционерам выбрать значимые направления активиза­ции деятельности предприятия. Другим участникам рыночных от­ношений анализ состава прибыли позволяет выработать необходи­мую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Таблица 13.1. Состав валовой прибыли в динамике за два года

Показатель	Базш nepi	сный иод	Отчет пери	гний од	Абсолк откло! i	умное нение, Ь	Темп изме­не­
	млн. руб.	удель­ный вес, %	МЛН. руб.	удель­ный вес, %	млн. руб.	удель­ный вес, %	ния, %
1 :	2	3	4	5	б	7	8
Прибыль от реализации	851,4	81,7	601.00".	109,4	-250,4	+27,7	70,6
Проценты к получению	1.28	0,1	2,76	0,5 '	+1.48	+0,4	215,6
Сальдо опе­рационных доходов над расходами	-43.62	-4.2	-71,92	-13,1	-28,3	-8,9	164,9
Сальдо внереали­зационных доходов и расходов	232,4	22,3	17,32	3,2	-215,5	-19,1	7,5
Балансовая прибыль	1041,5	100	549,2	100	-492.3	- .	52,7

Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 46, 47, 48, 80, 81, 88; финансовая отчетность ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.