11.5. Анализ формирования фонда заработной платы
Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.
На рис. 11.1 представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции (1, с. 250].
Рис. 11.1. Структурно-логическая модель факторной системы средств ш оплату труда в составе себестоимости продукции [1, с. 250]
Рассмотрим характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть Отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.
Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Для расчета факторов отклонения затрат на оплату труда за счет себестоимости используются алгоритмы, приведенные в табл. 11.10.
Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведем в аналитической табл. 11.12 по данным табл. 11.11.
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 2270,6 руб. связано на 73,3% с ростом оплаты труда рабочих и на 26,7% с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оп-
Таблица 11.10. Расчет факторов изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции
Фактор
|
Алгоритм
|
Обозначения в алгоритме
|
А
|
1
|
2
|
Заработная плата рабочих (ДФзр )
|
АФзр=Фзр-<^
|
Фзр»Фзр — соответственно плановая и фактическая оплата труда рабочих
|
В переменной части за счет изменения: объема продукции [ ДФзр (.У) ] ^ структуры продукции [ ДФзр(.0) ] прямой оплаты труда на единицу изделия [дф,р(3,)1
|
ДФзр(ЛО=<-ДГ-Ф^ ДФзр(2))=Ф^,(ЛГ1)-Ф^ Д<Рзр(5и)=<Рзр-<Рзр(^1)
|
К — коэффициент роста объема товарной продукции ДФзр(.У1)— переменная часть расходов на оплату труда по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент Фтер.зр ~~ переменная часть расходов на оплату труда по отчету
|
В постоянной части за счет изменения: оплаты по тарифным ставкам (ДФтзр) оплаты отпусков (ДФозр) доплат за сверхурочное время (ДФсзр)
|
ДФгф-^р-^р ДФозр =<Рздр-Ф5ф ДФсзр -<р
|
Фтар"^? ~ плановая и фактическая оплата по тарифным ставкам Фозр»Фюр — оплата отпусков по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда Ф^зр — фактическая величина доплат за сверхурочное время
|
|
1
|
Продолжение 2
|
А оплаты целодневных и внутрисменных простоев (ЛФпзр) прочих видов доплат и оплат ( ДФдар)
|
ЛФпзр =^зр * ^фw=фw-фw
|
ф1 фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев ф0 ф\ плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат
|
Заработная плата служащих (Фзс) В том числе за счет изменения численности служащих (дФ,с (Ч с) > средней оплаты труда служащих [ДФзс(Зс)1
|
ДФзс=<=-< ДФзсСУс)^-1^)-^ ЛФзс^с)^1-^0)-^1
|
ф° ф1 плановая и фактическая зс' зс оплата труда служащих yO^yl — среднесписочная численность служащих по плану и отчету; Зс — среднегодовая оплата труда служащих по плану 3^,3^ — среднегодовая оплата труда служащих по плану и по отчету
|
Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (АФзн)
|
АФ,н=Фзн-< ' ^
|
ф^,фзд — плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности
|
|
|
|
II лату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по 11 тарифным ставкам в результате их увеличения.
Та б л и ц а 11.11. Исходные данные дм анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продувши
|
Опла
|
та труда
|
, тыс, руб.
|
Виды оплат
|
План
|
Отчет
|
Отклонение
|
|
|
|
от плана
|
Оплата труда рабочих
|
|
|
|
1. Переменная часть заработной платы
|
|
|
|
рабочих без оплаты отпусков
|
6540
|
7760
|
+1220
|
1.1. сдельные расценки
|
4120
|
4944
|
+824
|
1.2. премия за производственные ре
|
|
|
|
зультаты
|
2420
|
2816
|
+396
|
2. Постоянная часть оплаты труда
|
3180
|
3495
|
+315
|
2.1. оплата по тарифным ставкам
|
2620
|
2767
|
+147
|
2.2, все виды доплат, в том числе доп
|
|
|
|
латы за сверхурочное время
|
—.
|
5,0
|
+5,0
|
2.3. прочие виды оплат,
|
|
30
|
+30
|
в том числе оплата простоев
|
|
0,8
|
+0,8
|
3. Заработная плата рабочих без отпуск
|
|
|
|
ных (стр. 1 + стр. 2)
|
9720
|
11255
|
+1535
|
4. Удельный вес переменной части, %
|
|
|
|
(стр. 1: стр. 3 • 100)
|
67,3
|
68,9
|
+1,6
|
5. распределение отпускных
|
|
|
|
5.1. относящихся к переменной части
|
|
|
|
(стр. 5-стр. 4: 100)
|
457,6
|
558,1
|
+100.5
|
5.2. относящихся к, постоянной части
|
|
|
|
(стр. 5-стр. 5.1)
|
222,4
|
251,9
|
+29,5
|
Итого, оплата отпусков
|
680
|
810
|
+130
|
6. Итого заработная плата рабочих с от
|
|
|
|
пускными
|
10400
|
12065
|
+1665
|
6.1. переменная часть (стр. l+crp.5.1)
|
6997,6
|
8318.1
|
+1320,5
|
6.2. постоянная часть (стр.2+стр. 5.2)
|
3402,4
|
3746,9
|
+344,5
|
Оплата труда служащих
|
|
|
|
7. Заработная плата служащих
|
2288
|
2896
|
+608
|
7.1. оплата по окладам, включая оплату
|
l
|
|
|
отпусков
|
1810
|
2260
|
+450.
|
7,2. премии
|
402
|
538
|
+136
|
7.3. доплаты и надбавки
|
76
|
98
|
+22
|
8. Оплата труда работников неосновной
|
|
|
|
деятельности ^
|
98,4
|
96.0
|
-2,4
|
9. Всего расходов на заработную плату
|
|
|
|
по предприятию
|
12786.4
|
15057
|
+2270,6
|
Таблица 11.12. Анализ расходов на оплату трудя в составе себестоимости продувши
|
|
Размер
|
Структура
|
Фактор
|
Распет • 2
|
влияния, ел тыс. руб. 3
|
влияния факторов, % 4
|
1 , Заработная плата рабочих
|
12065 - 10400
|
+1665
|
73,3
|
(ДФзр)
|
|
|
|
В переменной части за счет
|
|
|
|
изменения объема продукции* [ДФзр(^)1
|
6997.6 •1,0098 - JCQQ'7 С. —
|
68,6
|
3.0
|
|
— ЬтУ/.Ь —
|
|
|
|
=7066,2- 6997,6
|
|
|
прямой оплаты труда за единицу продукции [А^рй,)]
|
8318,1 - 7066,2
|
1251,9
|
55.1 во l
|
Итого
|
|
1320.5
|
30,1
|
В постоянной части за счет
|
|
|
...... ... .-
|
изменения:
|
|
|
|
оплаты по тарифным ставкам
|
2767-2620
|
+147
|
6,5
|
/АФ \
|
|
|
|
\ '"-тзр / оплаты отпусков (ДФозр)
|
251,9-222.4
|
+29.5
|
1.3
|
доплат за сверхурочное время
|
5.0
|
5,0
|
0.2
|
(ДФсзр)
|
|
|
|
оплаты целодневных и внутри-сменных простоев (ДФпзр)
|
0,8
|
0.8
|
0,03
|
прочих видов заработной платы
|
(698 + 30) - 560-
|
+162,2
|
26,8
|
Итого
|
-5,0-0,8-
|
|
15 1 ",а
|
Заработная плата служащих (Дф зс )за счет изменения
|
2896 - 2288
|
+608
|
33,5
|
численности служащих** (ДФ„СУ.)]
|
(144 - 146) • 15.67
|
- 31.34
|
-1,4
|
средней заработной платы служащих (ДФзс(Зс))
|
(20,11 -15,67) •144
|
+639,36
|
+ 28,2
|
оплата труда работников неос новной деятельности (ДФзн )
|
96-98,4
|
-2,4
|
-0.1
|
Всего расходов по заработной плате на предприятии
|
и
|
2270,6
|
100
|
• 1,0098 - коэффициент роста ** 15,67; 20,11 - средняя зарабс
|
объема товарной про этная плата служащих
|
1ДУКЦИИ. по плану и
|
фактически.
|