Вопрос 4: финансовые отчеты по сметам и гибкие сметы (анализ выполнения смет).

Анализ выполнения сметы можно сделать в форме финансовых отчетов, сравнивающих фактические результаты с данными, представленными в смете.

Отчеты должны составлять периодически для каждой сметы. Такого рода обратная связь позволяет определить существенное отклонение фактических данных от сметных, выявить их причины и принять меры по устранению отклонений. Если отклонения вызваны изменившимися со времени составления сметы условиями, то сметные данные должны быть соответствующим образом пересмотрены.

Финансовый отчет по смете накладных расходов по первому цеху.

	Смета	Факт	Сверх	Меньше
Заработная плата вспомогательного персонала	30 200	30 400	200
Заработная плата администрации	15 000	15 000
Электроэнергия, освещение	12 800	12 750		50
Амортизация зданий и оборудования	12 000	12 000
Вспомогательные материальные активы	7 600	8 250	650
Текущий ремонт	5 800	5 700		100
Страхование и налог на имущество	3 300	3 300
Итого:	86 700	87 400	850	150

На практике могут иметь место незначительные непредвиденные изменения, которые должны быть отражены в смете, так как в противном случае смета становится менее эффективной для контроля за издержками и расходами.

Эффект изменения объемов производства может быть введен в систему смет путем использования гибких смет. В гибких сметах выделяются постоянные и переменные, накладные и текущие расходы. Переменные расходы показаны с увеличением производства продукции.

Смета ежемесячных накладных расходов

	Производство (Шт.)
	8 000	9 000	10 000
Переменные расходы	68 000	75 500	85 000
Постоянные расходы	102 000	102 000	102 000
Итого расходов	170 000	178 500	187 000

В зависимости от количества выпущенной продукции выбирается одна из трех представленных смет.