Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ОАО «Стройкерамика» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменение, (+,-)
							2010 г.-2009 г.		2011 г.-2010г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность, всего, в т.ч.	13710	100	18121	100	20444	100	4411	32,17	2323	12,82
- покупатели и заказчики	10892	79,45	16433	90,68	16366	80,05	5541	50,87	-67	-0,41
- прочие дебиторы	2818	20,55	1688	9,32	4078	19,95	-1130	-40,10	2390	141,59
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.	19136	100	15016	100	23873	100	-4120	-21,53	8857	58,98
Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменение, (+,-)
							2010 г.-2009 г.		2011 г.-2010г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
- поставщики и подрядчики	7500	39,19	2575	17,15	8366	35,04	-4925	-65,67	5791	224,89
- перед персоналом	3167	16,55	3684	24,53	4798	20,10	517	16,32	1114	30,24
- перед ГВФ	1345	7,03	1046	6,97	2019	8,46	-299	-22,23	973	93,02
- по налогам и сборам	5211	27,23	5296	35,27	3781	15,84	85	1,63	-1515	-28,61
- прочие кредиторы	1913	10,00	2415	16,08	4909	20,56	502	26,24	2494	103,27
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,72	-	1,21	-	0,86	-	0,49	68,44	-0,35	-29,04

Согласно данным на протяжении анализируемого периода происходит рост дебиторской задолженности: в 2010 г.  на 4411 тыс. руб. (32,17 %), в 2011 г.  на 2323 тыс. руб. (12,82 %).

Наибольший вклад в рост дебиторской задолженности в 2010 г. внес рост задолженности по расчетам с покупателями в размере 5541 тыс. руб., в 2011 г. – рост задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами в размере 2390 тыс. руб.

Кредиторская задолженность сокращается в 2010 г. на 4120 тыс. руб. (21,53 %) за счет снижения задолженности поставщикам предприятия. В 2011 г. кредиторская задолженность возрастает на 8857 тыс. руб. (58,98 %) за счет роста задолженности перед поставщиками на 5791 тыс. руб., персоналом предприятия – на 1114 тыс. руб., а также прочими кредиторами – на 2494 тыс. руб.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показало, что в 2009 г. и 2011 г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую, что является негативным фактом в работе предприятия. Считается, плохо, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую, так как когда «в идеале» все должники вернут деньги предприятию, их не хватит, чтобы покрыть все его долги. Предприятие имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Для улучшения деятельности предприятия и снижения степени риска необоримы инвестиции в оборудование и разработка новой продукции для расширения ассортимента предприятия и повышения конкурентоспособности.

В качестве инновационного проекта можно предложить производство кирпича с различными цветами и оттенками. Когда необходимо приобрести строительный кирпич, то в первую очередь обращают на себя внимание характеристики прочности, морозоустойчивости и так далее. Внешний вид рядового кирпича не так принципиален, поскольку, в большинстве случаев, он бывает скрыт от всеобщего обозрения.

В настоящее время керамический кирпич может изготавливаться с широкой палитрой цветов в зависимости от желания заказчиков. Уже появились оттенки с переходами от одного цвета к другому или с различными фактурами оттенков. Обеспечивает всю эту гамму цветная глина, которая и определяет в большинстве случаев внешний вид кирпича. В Центральной России преимущественно добывается глина, которая дает красный цвет продукции после обжига. Выбор цвета кирпича – ответственное мероприятие, поэтому нужно отнестись к нему достаточно серьезно. Нужно выбрать поставщика, у которого вся необходимая гамма будет присутствовать в необходимом ассортименте и количестве. Только тогда внешний вид кирпичной кладки будет выглядеть гармонично, поскольку всегда можно будет докупить продукцию точно такого же цвета. Для окраски сегодня имеются неорганические пигменты (красители), надежно обеспечивающие устойчивую окраску силикатного кирпича. Лицевая кладка из окрашенного силикатного кирпича, местами уже находящая применение, подчеркивает многосторонние возможности этого материала.

Рис. 15. Фотографии оттенков окрашенного кирпича

Применяемые пигменты должны выполнять следующие требования:

- стойкость к действию извести

- стойкость к температурам, возникающим при затвердевании кирпичей,

- свето- и атмосферостойкость, так как окрашенный силикатный кирпич должен сохранять свой цвет также и при использовании для наружной кладки.

Исследования показали, что кроме органических пигментов (красителей), которые не подходят для окрашивания силикатного кирпича из-за плохой щелочестойкости или недостаточной свето- и атмосферостойкости, также и некоторые неорганические пигменты (красители) непригодны для этой цели.

При периодической технологии рекомендуется применять интенсивный смеситель принудительного действия, если пигмент (краситель) должен вводиться после реактора. Кроме того, известно, что интенсивное последующее смешивание улучшает качество кирпича. Для производителя силикатного кирпича важно знать, как прочность силикатного кирпича может изменяться в зависимости от добавки пигментов. Для выяснения этого вопроса были изготовлены призмы из известково-песчаной смеси размером 16 х 4 х 4 см, доля пигмента в которой возрастала до 4 вес-% - по отношению к общей, т.е. до количества, которое практически не применяется. Призмы пропаривались 8 часов при 8 бар и через 24 часа испытывалась их прочность на сжатие и растяжение при изгибе. Результаты показывают, что прочность не снижается даже при экстремально высоких добавках пигментов.

Расчет инвестиционного проекта производился для окраски силикатного кирпича оксид хрома. В строительстве используют для окраски бетона, цемента, кирпича и керамики. Является одним из основных красителей для тротуарной плитки и силикатного кирпича. Для получения насыщенного цвета красители вводятся в количестве 2-5% от веса смеси. 

• В лакокрасочной промышленности железооксидные пигменты применяют для красок, эмалей и грунтов, они прекрасно совмещаются практически со всеми видами пленкообразующих веществ.

• В силу своих уникальных свойств данные красители также активно применяются и в других отраслях промышленности, например, для окраски линолеума, пластмасс и в полиграфических красках.

• в качестве катализатора в производстве аммиака,

• при термитной сварке стальных конструкций,

• в качестве носителя информации в магнитных носителях,

• как полирующее средство для стали и стекла,

• в качестве пищевого красителя E172

Исходные данные для инвестиционного проекта на предприятии представлены в таблице 70.

Таблица 70

Исходные данные для инвестиционного проекта

Показатели	Ед. изм.	Значение
1.Нормативные срок службы технической линии	лет
2. Количество рабочих дней за год, коэффициент сменности коэффициент сменности		249 1,5 0,8
3. График освоения производственной мощности: 1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год	%	87 96 93 91 89
4. Численность основных работников	чел.	8
5. Численность вспомогательного персонала, занятого содержание производства	чел.	2
6.Среднечасовая тарифная ставка основных рабочих	Р.	54
7.Среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих	Р.	40
8.Коэффициент перехода от тарифного фонда заработной платы основных рабочих к общему фонду оплаты труда		1,8
9. Коэффициент перехода от тарифного фонда заработной платы вспомогательных рабочих к общему фонду оплаты труда		1,5
10.Расходы на техническое обслуживание и ремонт оборудования (% от балансовой стоимости оборудования)	%	10
11. Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (% от общей суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования)	%	20
12. Расходы на управление производством и общехозяйственные нужды (% от прямых расходов)	%	20
13. Расходы на продажу (% от производственной стоимости)	%	5
14. Ставка дисконта	%	15

Целью данного инновационного проекта является внедрение линии для производства нового вида продукции- огнеупорного керамического кирпича различных оттенков для диверсификации производства и расширения ассортимента выпускаемой продукции.

Производственное предприятие ОАО «Стройкерамика» выпускает кирпич, черепицу и прочие строительные изделия из обожженной глины, выполняет капитальное строительство и ремонтно-строительные работы, поэтому нет необходимости в приобретении абсолютно нового оборудования для реализации и выпуска нового ассортимента. Следовательно, статья расходов на приобретение оборудования отсутствует.

Возможный годовой объём производства продукции определяется исходя из количества оборудования и его сменной производительности. На любом предприятии не может быть абсолютной готовности оборудования к работе. Часть станков и механизмов находится в ремонте, на техобслуживании. Поэтому в расчёте вводим коэффициент технической готовности. В нашем случае он равен 0, 8.

Таблица 71

Расчет максимально возможного годового объёма производства

Показатель	Ед. изм.	Значение показателя
1.Сменная производимость (принимается по паспорту машины, технической линии)	тыс.шт	91,36
2. Количество закупаемого оборудования		1 технологическая линия
3. Число рабочих дней за год (общее число дней в году минус выходные, праздничные дни)	дни	249
4. Коэффициент технической готовности		0,8
5. Отработано машино-дней с учетом коэффициента технической готовности (п.2*п.3*п.4)	м/дн	199
6. Коэффициент сменности		1,5
7. Продолжительность смены		8
8. Фонд времени работы оборудования – отработано машино-смен (п.5*п.6)	м/см	299
9. Максимально возможный годовой объем производства	тыс.шт.	27210

Расчет объёмов производства по годам осуществления инвестиционного проекта, исходя из графика освоения производственной мощности, произведён в таблице 72.

Таблица 72

График освоения производственной мощности т годовые объёмы производства продукции

Производственная мощность, всего	1-й год	2-й год	3-й год	4-й год	5-й год
100%	89	95	93	90	89
27210	24217	25849	25305	24489	24217

Для загрузки приобретаемого оборудования требуется создание запасов сырья и материалов. Поэтому в инвестиционном проекте рассчитываются капитальные вложения на прирост оборотных средств.

Рецептура продукции т расход сырья- это определенная технология производства цветного кирпича и это является коммерческой тайной, поэтому поставщики оборудования при формировании предложений о поставки технологии и оборудования указывают в сумме стоимость сырья и материалов, необходимых для производства продукции.

Таблица 73

Стоимость сырья для изготовления цветного кирпича

Наименование продукта	Фасовка	Цена в руб. за кг. с учетом дост. автомоб. трансп. до г.Москва и Моск. обл.
Оксид хрома Chromoxidgrun GN /Зеленый/	Мешок, 25 кг	350

Таким образом, суммарная стоимость сырья и материалов для производства цветного кирпича составляет 28 руб. за шт. стоимость за весь объём для 1 года производства (24217 т.шт.) -702293 т.р.

Затраты на оплату труда производственных рабочих дней соответсвующими отчислениями на социальные нужды относятся к прямым затратам, входящим в состав себестоимости производимой продукции.

Для работы на оборудовании, согласно штатного расписания, требуется 8 основных рабочих и 2 вспомогательных работника, занятых на технологии производства.

ля изготовления 24217тыс.шт. кирпичей (годовой объём производства) требуется отработать 266 машино- смен (годовой объём производства делим на сменную производительность технологической линии, т.е. 24217/91,36= 266 м/см.)

Продолжительность рабочего дня- 8 часов. Для расчёта фонда рабочего времени одного рабочего в часах нужно фонд времени работы оборудования умножить на продолжительность рабочего дня (8*266 м/см= 2128 ч.)

Трудозатраты определяются произведением фонда рабочего времени одного рабочего на число рабочих.

Таблица 74

Расчет трудозатрат производственных рабочих

Виды работ	Фонд времени работы оборудования,м/см	Фонд рабочего времени 1 рабочего, ч	Численность работников	Трудозатраты, ч
I. Основное производство	266	2128	8	17024
II. Вспомогательное производство	266	2128	2	4256

Таблица 75

Расчёт издержек на оплату труда рабочих

Виды работ	Трудозатраты, ч.	Среднечас. тарифн. ставка, р.	Тарифный фонд зараб. платы, т.р.	Коэффиц. прехода от ТФзар.платы к ОФ оплаты труда	Общий фонд заработной платы, р.
I. Основное производство	17025	54	919,5	1,8	1660,20
II. Вспомогательное производство	4257	40	170,40	1,5	255,37
Итого					1915,57

Тарифный фонд заработной платы для основных и вспомогательных рабочих рассчитывается произведение трудозатрат на среднечасовую тарифную ставку основных или вспомогательных рабочих.

Для определения общего фонда зарплаты используются коэффициента переходы от тарифного фонда заработной платы к общему фонду оплаты труда. Денежные потоки инвестиционного проекта- это совокупность всех доходов и расходов инвестиционного проекта. Денежный поток при оценке коммерческой эффективности проекта в целом состоит из потока от операционной и инвестиционной деятельности.

В денежный поток от операционной деятельности в качестве притока включается выручка от реализации продукции, амортизационные поступления. К оттокам относятся издержки, связанные с производством и реализации продукции, налоги.

К производственным издержкам (себестоимости продукции, работ, услуг) относятся выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Полная себестоимость продукции включает также расходы на продажу.

Группировка затрат, входящих в состав себестоимости, по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Основными статьями калькуляции себестоимости являются:

1) сырьё и материалы;

2) основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;

3) суммы единого социального налога производственных рабочих;

4) расходы на подготовку и освоение производства;

5) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

6) общепроизводственные расходы (целевые расходы);

7) общехозяйственные расходы;

8) прочие производственные расходы;

9) расходы на продажу.

Расходы на сырьё и материалы- 72000 т.р., расходы на оплату труда основных производственных рабочих – в таб. 3.32.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования представлены в таблице 3.33. Сумма расходов на ремонт оборудования составляет 10% от его балансовой стоимости, прочие расходы (топливо, электроэнергия, ГСМ и проч.)- 20 % от общей суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 76