- •Содержание
- •Цели и задачи дисциплины
- •Структура и объем дисциплины
- •Тематика лекционных и практических занятий Содержание лекционных занятий
- •1. Бухгалтерский финансовый учет в информационной системе управления организацией, различных организационно-правовых форм, его сущность, функции и задачи. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •2. Допущения и требования, основные принципы бухгалтерского учета.
- •3.Пользователи информации бухгалтерского финансового учета и их информационные потребности.
- •4. Финансовый, налоговый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика и области использования подготавливаемой информации.
- •6. Принципы и общие положения мсфо и их влияние на организацию бухгалтерского финансового учета в России.
- •5.Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета в рф.
- •7. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике и основные направления его реформирования в рф.
- •Тема 2. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств.
- •1. Общее положение о денежной системе, наличных и безналичных расчетах. Принципы и задачи учета денежных средств.
- •2. Порядок ведения и учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов.
- •3. Учет операций по счетам кредитной организации.
- •4. Особенности учета операций по валютным счетам организации.
- •5. Оценка в бухгалтерском учете, операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок ее учета.
- •6. Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других специальных счетах в банке.
- •7. Учет переводов в пути. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.
- •Инвентаризация денежных средств.
- •Тема 3. Учет основных средств.
- •1.Экономическая природа основных средств и задачи их учета.
- •2.Классификация и оценка основных средств.
- •3. Документальное оформление и учет поступления и выбытия основных средств.
- •4. Способы начисления и учет амортизации основных средств.
- •5.Учет затрат на восстановление и ремонт основных средств.
- •6. Инвентаризация основных средств.
- •7.Учет арендованных и сданных в аренду основных средств.
- •Тема 4. Учет нематериальных активов.
- •Понятие, состав и оценка (переоценка, обесценение) нематериальных активов.
- •Документальное оформление и учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов. Определение срока их полезного использования.
- •4. Понятие деловой репутации организации и порядок ее учета.
- •Особенности учета операций связанных с предоставлением прав на использование нематериальных активов.
- •Инвентаризация нематериальных активов.
- •Тема 5. Учет производственных запасов.
- •1. Понятие, задачи учета, классификации и оценка материалов.
- •2. Документальное оформление поступления и расхода материалов.
- •3. Складской учет материалов и его связь с учетом в бухгалтерии.
- •4. Учет поступления материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками.
- •5. Учет расхода материалов.
- •6. Инвентаризация материально-производственных запасов.
- •7. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды.
- •Тема 6. Учет финансовых вложений.
- •1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Оценка финансовых вложений и ее изменения в учете и отчетности.
- •2.Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
- •3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Учет резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
- •4. Учет предоставленных другим организациям займов.
- •6. Инвентаризация финансовых вложений.
- •Тема 7. Учет труда и его оплаты.
- •5. Синтетический учет начисления заработной платы и других видов доплат.
- •Ситуационная задача 3.
- •Тема 8. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации.
- •Тема 9. Учет издержек хозяйственной деятельности, финансовых результатов и использования прибыли.
- •9. Учет прочих расходов. Учет прочих доходов.
- •Тема 10. Учет кредитов и займов.
- •Тема 11. Учет капитала, фондов и резервов.
- •Тема 12. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.
- •3. Учет затрат по строительству объектов. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств. Учет законченных капитальных вложений.
- •Тема 13. Учет расчетов.
- •Тема 14. Порядок ведения учета операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 15. Бухгалтерская отчетность.
- •Примеры решения ситуационных задач.
- •Тестовые задания для самоконтроля
- •Примерные вопросы к экзамену по дисциплине Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет (1)»
- •Сравнительная оценка систем внутрихозяйственного учета.
- •Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет (2)»
- •Список рекомендуемой литературы
6. Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других специальных счетах в банке.
Аккредитивы – это специальные банковские счета, на которых резервируются средства для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поставщик имеет право получить деньги с аккредитива только после предъявления в банк документов, подтверждающих исполнение им своих обязательств. Аккредитивы классифицируются на покрытые и непокрытые. Покрытые аккредитивы открываются за счет собственных (привлеченных) денежных средств. Для учета покрытых аккредитивов используется счет 55/1 «Специальные счета в банке. Аккредитивы».
Дебет 55/1 «Аккредитивы»
Кредит 51 «Расчетный счет»,52/2 «Текущий валютный счет»,52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – перечислены денежные средства на открытие аккредитива
Дебет 55/1 «Аккредитивы»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – открыт аккредитив за счет банковского кредита
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 55/1 «Аккредитивы» – перечислены партнерам деньги с аккредитива после исполнения ими своих обязательств по контрактам.
Расходы по оплате банковских услуг за операции по аккредитивному счету учитываются в зависимости от целей договора, по которому был открыт аккредитив.
Дебет 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), 41 «Товары», 58 «Финансовые вложения», 91/2 «Прочие расходы»
Кредит 51 «Расчетный счет», 55/1 «Аккредитивы» – оплачено вознаграждение банку за операции аккредитиву счету
Дебет 51«Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет»,52/3 «Специальный транзитный валютный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 55/1 «Аккредитивы» – возвращены средства неиспользованного аккредитива
Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если обслуживающий банк поставщика списывает денежные средства с собственного корреспондентского счета в пределах суммы, на которую открыт аккредитив, т.е. средства остаются в обороте у покупателя до момента оплаты с корреспондентского счета банка. При открытии непокрытого аккредитива, в учете делается следующая запись:
Дебет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» – открыт непокрытый аккредитив.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – перечислены денежные средства для оплаты непокрытого аккредитива
Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – израсходованы средства непокрытого аккредитива
Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – закрыт непокрытый аккредитив, т.к. поставщики не исполнили свои обязательства
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), 41 «Товары», 58 «Финансовые вложения», 91/2 «Прочие расходы»
Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – отражаются расходы по оплате банковских услуг по обслуживанию аккредитива.
Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Учет расчетов чеками осуществляется на счете 55/2 «Специальные счета в банке. Чековые книжки». Учет расчетов чеками ведется аналогично учету покрытых аккредитивов.
Организации имеют право размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банке с целью получения доходов. Учет операций по депозитным счетам осуществляется в зависимости от принятой учетной политики:
на сч.55/3 «Специальные счета в банке. Депозитные счета» (предусмотрен приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.)
на отдельном субсчете к счету 58 «Финансовые вложения» (согласно ПБУ 19/02)
Дебет 55/3 «Депозитные счета» (58 «Финансовые вложения»)
Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет» - перечислены денежные средства на депозитный счет
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 91/1 «Прочие доходы» – начислены проценты по депозитному счету
Дебет 51 «Расчетный счет»,52/1 «Транзитный валютный счет»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены проценты по депозитному счету
Дебет 51 «Расчетный счет»,52/1 «Транзитный валютный счет»
Кредит 55/3 «Депозитные счета» (58 «Финансовые вложения») – зачислены на расчетный счет либо валютный счет средства с депозитного счета.
Основными первичными документами по специальным счетам в банке являются выписки банка.