Учет наличных денежных средств и расчетных операций

8.1. Документирование кассовых и банковских операций

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в:

- кассе;

- на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах;

- выставленных аккредитивах;

- чековых книжках;

- в переводах в пути;

- денежных документах.

Основными первичными документами и учетными регистрами по учету наличных денежных средств являются:

1. РКО (КО-2); - первич.

2. ПКО (КО-1); - первич.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3); - регистр

4. Кассовая книга (КО-4); - регистр

5. Журнал ордер №1, ведомость №1; - первич

6. Главная книга; - регистр

7. Бухгалтерский баланс; - регистр

8. Форма 4 «Отчет о движении ДС». - регистр

Для получения наличных денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Бухгалтер заполняет чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок с указанием суммы передается в организацию и служит оправдательным документом для записей в учетным регистрах.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При выдаче заработной платы наличными ДС, основанием для выплаты служит расчетно-платежные документы, в этом случае РКО на каждого получателя на составляются.

Предприятия могут иметь в кассе наличные ДС в пределах лимита кассового остатка и использовать их из выручки в пределах установленных норм, которые определяются банком по согласованию с предприятием.

Сверх лимита в кассе разрешается хранить деньги только для выплаты з/п, пенсий, пособий. Но здесь превышение лимита не может продолжаться свыше 3-х рабочих дней, включая день их получения в банке.

Если лимит остатка не согласован с банком, его считают равным нулю и предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность.

В целях обеспечения контроля за сохранностью наличных денежных средств, в организации проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом ДС и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В соответствии с положением о БУ в настоящее время разрешается оплата наличными ДС в пределах лимита, установленного в размере 100 000 руб. с одним контрагентом в один день по одной или нескольким сделкам. Эта сумма увеличивается, если расчет производится с другими контрагентами.

К синтетическому счету 50 «Касса» открываются следующие субсчета:

50-1 - Касса организации

50-2 – Операционная касса (вне стационарного нахождения головного предприятия)

50-3 – Денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, дорожные чеки, квитанции об оплате транспортных услуг и другие)

Бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»:

1	Получены ДС по чеку	50	51
2	Отражается поступление в кассу ранее выданных авансов	50	76АВ
3	Отражается выручка от реализации товаров за наличные средства	50	90-1 (91-1)
4	Отражается поступление наличных ДС в счет оплаты за отгруженную продукцию	50	62-1
5	Отражается сдача наличных денег в кассу в счет погашения претензий	50	76-2
6	Отражается сдача в кассу неиспользованной подотчетной суммы	50	71
7	Отражается погашение задолженности виновными лицами по недостаче	50	73-2
8	Отражается поступление наличных денег в качестве учредительного взноса	50	75-1
9	Оприходованы излишние суммы в кассе, обнаруженные при проверке	50	91-1
10	Отражена сдача наличных ДС в банке	51	50
11	Отражается выдача наличных ДС в счет предоплаты за отгруженную продукцию	60-2	50
12	Отражается выдача наличных ДС в счет погашения ранее полученных авансов	62-2	50
13	Отражается выдача з/п работникам	70	50
14	Отражается выдача подотчетных сумм	71	50
15	Отражается недостача наличных ДС в кассе	94	50