8.3. Расчетные счета

Для обобщения информации о наличии и движении ДС в валюте РФ, организации открывают в счетов, при этом все оправдательные документы предоставляются в полном объеме обслуживающему банку при открытии расчетного счета.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на активном счете 51, где по дебету показываются поступления, а по кредиту списания ДС. В журнале-ордере №2 отражаются обороты по кредиту счета 51, а в ведомости №2 - обороты по дебету. Итоги данных учетных регистров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит счета 51, отражаются на счете 76-2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному счету отражаются в БУ на основании выписок банка и приложенных к ним оправдательных денежно-расчетных документов.

Бухгалтерские записи по счету 51:

1. Поступили ДС за реализованную продукцию, имущество организации: Д51 К91-1 (90-1)

2. Поступили средств на расчетный счет, внесенные наличными: Д51 К50

3. Поступили ДС от покупателей (дебиторов): Д51 К62-1 (76)

4. Отражены взносы учредителей в виде ДС в УК предприятия: Д51 К75-1

5. Поступили ДС в виде финансовой помощи: Д51 К86

6. Получены кредиты банка: Д51 К66 (67)

7. Приобретены за наличный расчет ЦБ других предприятий: Д58 К51

8. Отражено открытие специальных счетов в банке: Д55 К51

9. Отражена оплата счетов поставщиков (прочих кредиторов): Д60-1 (76) К51

10. Перечислен аванс в качестве предоплаты: Д60-2 К51

11. Отражено получение аванса от покупателя: Д51 К676ав

Отражен НДС с суммы полученного аванса: Д76ав К68-2

12. Ошибочно снята сумма с р/сч: Д76-2 К51

13. Перечислены налоги и страховые платежи: Д68 (69) К51

14. Перечислены денежные средства в погашение задолженности по дивидендам: Д75-2 (70) К51

16. Отражена недостача ДС: Д94 К51

17. Погашен кредит: Д66 (67) К51

8.4. Специальные счета в банках (счет 55)

Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении ДС в валюте РФ и иностранной валюте, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования, которые подлежат обособленному хранению.

К счету 55 открываются следующие субсчета:

55.1 – аккредитивы;

55.2 – чековые книжки;

55.3 – депозитные счета.

55.1

На счете 55.1 учитывается движение ДС,, находящихся в аккредитивах. Принятие на учет средств в аккредитивах отражается по Д51.1, а их списание по мере использования – К51.1.Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву.

1. Перечислены ДС для открытия аккредитива: Д55.1 К51 (52)

2. Открыт аккредитив за счет кредита банка: Д55.1 К66

3. Отражено поступление ДС при закрытии аккредитива: Д51(52) К55.1

4. Отражено погашение краткосрочных кредитов и займов: Д66 (76-5) К55.1

Счет 55.2

На счете 55.2 учитывается движение ДС, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по Д55.2, списание средств осуществляется в пределах выданных кредитной организацией чеков для погашения кредиторской задолженности организации – К55.2.

Аналитический учет ведется отдельно по каждой чековой книжке.

1. Депонированы ДС для получения чековых книжек: Д55.2 К51 (52)

2. Получена чековая книжка за счет кредита в банке: Д55.2 К66

3. Перечислены авансы поставщикам (прочим кредиторам): Д60-2 (76) К55-2

4. Отражено закрытие чековой книжки: Д55 К55-2

Счет 55.3

На счете 55.3 учитывается движение ДС, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету 55.3, при возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производится обратная запись. Аналитический учет ведется отдельно по каждому депозитному счету (вкладу).

1. Перечислены ДС на депозитные счета в банках: Д55.3 К51 (52)

2. Отражено начисление % по депозитному счету в банке: Д55.3 К91-1

3. Получены ДС с депозитного счета, включая начисленные %: Д51 (52) К55.3

4. Отражается закрытие депозитного счета: Д55 К55.3