9.8. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, осуществляется на 73 счете:

73.1 – Расчеты по предоставленным займам.

73.2 – Расчеты по возмещению материального ущерба.

1. Выдан заем работнику предприятия: Д73-1 К50 (51)

2. Начислены % по выданному займу: Д73-1 К91-1

3.Погашен заем: Д51 (К50, 70) К73-1

4. Отражена сумма ущерба, подлежащая взысканию с виновного лица: Д73-2 К94

5. Отражена сумма брака, произведенного по вине работника: Д73-2 К28.

Для обобщения информации о расчетах с работникам по суммам, выданным под отчет, используется А-П счет 71.

Подотчетными называются денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы на:

1. Командировочные расходы.

2. Хозяйственны нужды.

3. Оплату представительских расходов.

Денежные средства, выдаваемые под отчет, оформляются РКО и расходуются строго по назначению. Оправдательными документами являются: товарные чеки, квитанции, транспортные документы и другие.

Под служебной командировкой понимаются такие поездки работника, которые связаны:

- с приобретением ТМЦ;

- с осуществлением работ капитального характера;

- с подготовкой и повышением квалификации работников;

- с участием в собрании акционерных обществ и другие.

Средства, выдаваемые на командировочные цели, не нормируются. На предприятии издается приказ о лицах и занимаемых должностях, для которых могут быть предоставлены денежные средства на командировочные цели.

Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимают затраты на приобретение в розничной сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, оплату мелкого ремонта и другие.

В состав представительских расходов включаются затраты:

- на прием и обслуживание участников, прибывших на заседание совета директоров;

- проведение официальных мероприятий представительского характера и другие цели.

Перечень представительских расходов, включаемых в с/с продукции определен ст. 264 НК РФ и не может превышать 4% от ФОТ.

Основными бухгалтерскими документами, которые отражают учет расчетов с подотчетными лицами, являются:

1. Авансовые отчеты.

2. Журнал регистрации авансовых отчетов.

3. Приказы о направлении сотрудников в командировку.

4. Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.

5. Сметы представительских расходов.

6. Накладные, товарные чеки, квитанции.

Основные бухгалтерские записи по счету 71:

1. Выданы ДС под отчет: Д71 К50

2. Подотчетные лица получили средства от других организаций для расчетов с кредиторами: Д71 К76

3. Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в срок, включена в состав доходов организации: Д71 К91-1

4. Оприходованы материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом: Д07(08,10,15,41) К71

5. Возвращены неиспользованные ДС, выданные под отчет: Д50 К71

6. Сумма подотчетных ДС переоформлена в заем: Д73-1 К71

7. Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации: Д76 К71

8. Отражена курсовая разница по подотчетным суммам:

- положительная: Д71 К99

- отрицательная: Д91-3 К71 (91-3 – расходы не влияющие на НБ по налогу на прибыль)

9. Отражены подотчетные суммы, не погашенные в установленный срок: Д94 К71