- •Кафедра менеджмента с.В.Климентьева Бухгалтерский учет
- •Глава 1. Основы теории бухгалтерского учета Введение
- •1.1. Основные понятия бухгалтерского учета Виды бухгалтерского учета
- •История зарождения бухгалтерского учета
- •Виды измерителей бухгалтерского учета
- •Общепринятые принципы бухгалтерского учета
- •Качественные характеристики учетной информации
- •Принципы учета
- •Элементы финансовой отчетности
- •Учетный цикл
- •Метод бухгалтерского учета
- •Международные стандарты бухгалтерского учета (финансовой отчетности)
- •Законодательное регулирование бухгалтерского учета
- •1.2. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.3. Бухгалтерский баланс, система счетов и двойная запись Бухгалтерский баланс
- •Виды бухгалтерских балансов
- •Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Счета синтетического и аналитического учета
- •Порядок ведения бухгалтерского учета с использованием счетов бухгалтерского учета
- •Анализ бухгалтерской отчетности
- •1.4. Организация бухгалтерского учета Общие требования к организации бухгалтерского учета в рф
- •Права и обязанности главного бухгалтера
- •Организация первичного учета
- •Учетные регистры
- •Формы бухгалтерского учета
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Инвентаризация
- •Ошибки в бухгалтерском учете и их исправление
- •1.5. Бухгалтерская отчетность организаций Общие положения
- •Требования к бухгалтерской отчетности
- •Порядок составления бухгалтерских отчетов
- •1.6. Учетная политика организации Общие положения
- •Формирование и раскрытие учетной политики
- •Теоретическая часть учетной политики
- •Методическая сторона учетной политики
- •Техническая сторона учетной политики
- •Организация ведения бухгалтерского учета
- •1.7. Развитие системы бухгалтерского учета Перспективы развития системы бухгалтерского учета в рф
- •Автоматизация бухгалтерского учета
- •Глава 2. Общеотраслевой учет
- •2.1. Учет основных средств Основные средства и задачи их учета
- •Классификация основных средств
- •Оценка основных средств
- •Документальное оформление и аналитический учет поступления и выбытия основных средств
- •Учет приобретения основных средств
- •Переоценка основных средств
- •Износ и амортизация основных средств
- •Восстановление основных средств
- •Учет выбытия основных средств
- •Учет инвестиций в основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •2.2. Учет нематериальных активов
- •2.3. Учет денежных средств и расчетов Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий
- •Задачи учета денежных средств и расчетов
- •Учет операций по расчетному счету
- •Учет кассовых операций
- •Учет операций на валютном счете
- •Учет операций по специальным счетам в банках
- •Учет денежных документов
- •Учет денежных средств в пути
- •Общие сведения о системе расчетов
- •Виды безналичных расчетов
- •Отражение расчетов в бухгалтерском учете
- •2.4. Учет труда и его оплаты
- •Классификация и учет личного состава предприятия.
- •Организация учета использования рабочего времени.
- •Организация оплаты труда
- •Исчисление заработка
- •Порядок оформления расчетов с работниками. Выплата зарплаты
- •Аналитический и синтетический учет оплаты труда
- •Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
- •Учет расчетов по страхованию, с учредителями
- •Расчеты с учредителями
- •2.5. Учет финансовых вложений
- •Учет операций с векселями
- •2.6. Учет производственных запасов Задачи учета производственных запасов
- •Порядок заготовления товарно-материальных ценностей
- •Учет материалов на складе
- •Учет материалов в бухгалтерии
- •Оценка материалов в текущем учете
- •Оценка расхода материалов
- •Синтетический учет запасов
- •Резервирование снижения стоимости запасов
- •2.7. Расходы будущих периодов
- •2.8. Учет затрат на производство Состав затрат на производство
- •Классификация затрат в финансовом учете
- •Принципы производственного учета
- •2.9. Учет готовой продукции и ее реализации Учет готовой продукции
- •Учет отгрузки и реализации продукции
- •2.10. Формирование и учет финансовых результатов Учет прибылей и убытков
- •Учет финансовых результатов от основной деятельности
- •Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
- •Расчет налога на прибыль
- •2.11. Учет источников собственных средств, кредитов и займов
- •Учет нераспределенной прибыли
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет целевого финансирования
- •Учет резервов
- •Учет кредитов и займов
- •2.12. Учет доходов будущих периодов
- •Глава 3. Управленческий учет
- •3.1. Понятие управленческого учета
- •Сравнение управленческого и финансового учета.
- •Классификация затрат в управленческом учете
- •3.2. Калькулирование себестоимости продукции
- •Принципы калькулирования
- •Фактический и нормативный методы учета затрат и калькулирования
- •Калькулирование полной и производственной себестоимости
- •Калькулирование по объектам учета
- •3.3. Принятие управленческих решений
- •Бюджетирование и контроль затрат
- •Глава 4. Основы аудита
- •4.1. Понятие и сущность аудита
- •4.2. Организация аудиторской деятельности
- •4.3. Аудит основных средств
- •4.4. Проверка затрат на производство
- •4.5. Аудит денежных средств и расчетов
- •4.6. Проверка капитала и конечных финансовых результатов
- •4.7. Проверка состояния учета
- •4.8. Оформление результатов аудита
- •Методические указания к практическим занятиям
- •Практические задания для решения в аудитории
- •Задание 7.
- •Примеры решения задач с использованием типовых операций
- •Задача 1
- •Задача 2
- •В целом совокупность проводок отражает приобретение оборудования под монтаж. В дальнейшем должны быть сделаны проводки дт08 кт07 и дт01 кт08.
- •Выполнено сооружение объекта хозяйственным способом. Затраты материалов составили 100 тыс. Руб., по зарплате – 150 тыс. Руб. Отразите на счетах оприходование объекта с учетом начисления и уплаты ндс.
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Задача 15
- •Задача 16
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Задача 24
- •Задача 25
- •Задача 26
- •Задача 27
- •Задача 28
- •Задача 29
- •Методические указания к выполнению лабораторных работ
- •Лабораторная работа № 1
- •Домашнее задание
- •Контрольные вопросы
- •Порядок выполнения работы
- •Содержание отчета
- •1. Исходные данные
- •Пример выполнения лабораторной работы №1 Лабораторная работа № 1
- •Определение платежеспособности и деловой активности предприятия
- •Выводы по лабораторной работе
- •Лабораторная работа № 2
- •Содержание отчета
- •Исходные данные
- •Лабораторная работа № 2
- •Организационная схема учета
- •Определение финансово-экономических показателей
- •Методические рекомендации студенту по освоению программы учебной дисциплины «Бухгалтерский учет»
- •Задание и методические указания к выполнению контрольной работы Задание
- •Б) хозяйственные операции
- •Методические указания к выполнению контрольной работы
- •Правила оформления контрольной работы
- •Состав контрольной работы
- •Тесты для проверки знаний студентов Тестовая система оценки знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •Тесты для проверки знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •Ответы на тесты
- •Кроссворд
- •Словарь бухгалтерских терминов
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (в сокращении)
- •Форма бухгалтерского баланса
- •Форма отчета о прибылях и убытках
- •Форма отчета о движении денежных средств
- •Библиографический список
Пример выполнения лабораторной работы №1 Лабораторная работа № 1
МЕТОДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучение методов бухгалтерского учета. Изучение последовательности проведения учетного цикла.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ (скорректированные по таблице коррекции в соответствии с последними двумя цифрами студенческого билета № NN):
Таблица 48.
Мемориальный ордер №1
Учёт операций по снабжению, руб.
Содержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
1. От поставщика поступили материалы |
395900 |
10 |
60 |
2. Отражена в счете поставщика сумма НДС |
110852 |
19 |
60 |
3. Автобаза предъявила счёт за перевозку материалов |
48150 |
10 |
60 |
4. Отражена в счете автобазы сумма НДС |
13482 |
19 |
60 |
5. От поставщика получены комплектующие изделия |
192600 |
10 |
60 |
6. Отражена в счете поставщика сумма НДС |
53928 |
19 |
60 |
7. Автобаза предъявила счет за перевозку комплектующих изделий |
13161 |
10 |
60 |
8. Отражена в счете автобазы сумма НДС |
3685,08 |
19 |
60 |
9. Уплачено с расчетного счета поставщикам за полученные материальные ценности |
767190 |
60 |
51 |
10. Уплачено автобазе по счетам за перевозку и доставку материальных ценностей |
78478,08 |
60 |
51 |
Таблица 49.
Мемориальный ордер №2
Учет операций по производству, руб.
Содержание операции
|
Сумма |
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Отпущены в производство материалы |
412000 |
20 |
10 |
2. Списаны 5% транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным в производство |
20600 |
20 |
10 |
3. Отпущены в производство комплектующие изделия |
214240 |
20 |
10 |
Продолжение таблицы 49.
1 |
2 |
3 |
4 |
4. Списан 1% транспортно-заготовительных расходов по комплектующим изделиям |
2142,4 |
20 |
10 |
5. Отпущены канцтовары: |
|
|
|
а) цехам |
185,4 |
25 |
10 |
б) заводоуправлению |
247,2 |
26 |
10 |
6. Начислен износ основных фондов: |
|
|
|
а) цехового характера |
61800 |
25 |
02 |
б) общезаводского назначения |
20600 |
26 |
02 |
7. Начислена заработная плата: |
|
|
|
а) рабочим основного производства |
206000 |
20 |
70 |
б) управленческим работникам цехов |
51500 |
25 |
70 |
в) работникам заводоуправления |
51500 |
26 |
70 |
8. Начислены взносы в фонд социального страхования: |
|
|
|
а) на основное производство |
53560 |
20 |
69 |
б) на цеховые расходы |
13390 |
25 |
69 |
в) на общезаводские расходы |
13390 |
26 |
69 |
9. Удержаны налоги на заработную плату рабочих и служащих |
38400 |
70 |
68 |
10. Перечислены в бюджет суммы ранее удержанных налогов |
54590 |
68 |
51 |
11. Перечислена органам социального страхования и обеспечения задолженность по взносам и платежам |
48410 |
69 |
51 |
12. Списаны на основное производство цеховые расходы |
126875,4 |
20 |
25 |
13. Списаны на основное производство общезаводские расходы |
85737,2 |
20 |
26 |
14. Выпущена из производства готовая продукция |
916700 |
43 |
20 |
Таблица 50.
Мемориальный ордер №3
Учет операций по реализации, руб.
Содержание операции
|
Сумма |
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Отпущена покупателям продукция |
915700 |
45 |
43 |
2. Автобаза предъявила счет за транспортировку продукции |
25750 |
44 |
60 |
3. Оплачены расходы по транспортировке продукции |
25750 |
60 |
51 |
4. Поступила плата за часть отгруженной продукции, включая НДС |
2360000 |
51 |
90.1 |
Продолжение таблицы 50.
1 |
2 |
3 |
4 |
5. Списывается сумма НДС |
360000 |
90.3 |
68 |
6. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
813700 |
90.2 |
45 |
7. Списываются коммерческие расходы, связанные с транспортировкой реализованной продукции |
25750 |
90.2 |
44 |
8. Выявляется результат реализации |
1160550 |
90.9 |
99 |
9. Начислен налог на прибыль |
232110 |
99 |
68 |
10. Перечислен в бюджет налог на прибыль |
232110 |
68 |
51 |
11. Перечисляется в фонды специального назначения доля прибыли |
46422 |
99 |
84 |
12. Вносится в бюджет НДС по реализации: Учитывается сумма НДС по приобретенным ТМЦ Перечисляется в бюджет сумма НДС к уплате |
181947,08 178052,92 |
68 68 |
19 51 |
13. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
162740 |
50 |
51 |
14. Выплачено в окончательный расчет за январь |
162740 |
70 |
50 |
15. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса |
123600 |
50 |
51 |
16. Выплачен аванс за февраль |
123600 |
70 |
50 |
На основании скорректированных исходных данных составим баланс-брутто предприятия.
Таблица 51.
Баланс-брутто предприятия в учетной форме на 01.01.
|
Сумма |
|
Сумма |
АКТИВ |
на 01.01. |
ПАССИВ |
на 01.01. |
|
тыс.руб. |
|
тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|
IV.Источники собственных средств |
|
|
|
1.Уставный капитал |
20631,91 |
1. Нематериальные активы |
100,7 |
2.Резервный фонд |
95 |
2. Основные средства |
22069,2 |
3.Распределенная |
|
3. Долгосрочные финансовые |
|
прибыль |
324,9 |
вложения |
540,6 |
4.Нераспределенная прибыль |
114 |
|
|
5.Амортизация основных средств |
4573,3 |
Итого: |
22710,5 |
Итого: |
25739,11 |
Продолжение таблицы 51.
II. Оборотные активы |
|
V. Долгосрочные обязательства |
|
1. Производственные запасы |
2128,48 |
2. Долгосрочные кредиты банка |
255,55 |
2. Расходы будущих перио- |
|
Итого: |
255,55 |
дов |
18,02 |
|
|
3. Незавершенное производство |
985,8 |
VI. Краткосрочные обязательства |
|
4. Готовая продукция 5. Дебиторская задолженность 6. Прочая дебиторская задолженность 7. Краткосрочные финансовые вложения 8. Расчетный счет 9. Касса |
37,1
620,1
14,84
15,9 334,96 1,06 |
1. Краткосрочные кредиты 2. Задолженность перед поставщиками 3. Задолженность по оплате труда 4. Задолженность перед внебюджетными фондами |
95
244,15
150,1
44,65
|
Итого: |
4156,26 |
5. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
50,35 |
|
|
6. Авансы полученные |
9,5 |
|
|
7. Доходы будущих |
|
|
|
периодов |
278,35 |
|
|
Итого: |
872,1 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
26866,76 |
БАЛАНС |
26866,76 |
Для формирования Главной книги вначале составим рабочий план счетов предприятия. В рассматриваемом примере он будет включать в себя следующие счета централизованного Плана счетов бухгалтерского учета:
01, 02, 04, 10, 19, 20, 25, 26, 43, 44, 45, 50, 51, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 80, 82, 84, 90, 96, 97, 99.
На основе данных об операциях за месяц составим Главную книгу и подсчитаем обороты и остатки в рублях.
|
|
|
|
Главная книга |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
01 |
|
|
02 |
|
|
04 |
|
|
10 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
НС 22069200 |
|
|
|
НС 4573300 |
|
НС 100700 |
|
|
НС 2128480 |
|
|
|
|
|
61800 |
|
|
|
|
395900 |
412000 |
об ---- |
об ---- |
|
|
20600 |
|
об ---- |
об ---- |
|
48150 |
20600 |
КС 22069200 |
|
|
об ---- |
об 82400 |
|
КС 100700 |
|
|
192600 |
214240 |
|
|
|
|
КС 4655700 |
|
|
|
|
13161 |
2142,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
185,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
247,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об 649811 |
об 649415 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КС 2128876 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
|
|
20 |
|
|
25 |
|
|
26 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
НС ---- |
|
|
НС 985800 |
|
|
НС ---- |
|
|
НС ---- |
|
110852 |
181947,08 |
|
412000 |
916700 |
|
185,4 |
126875,4 |
|
247,2 |
85737,2 |
13482 |
|
|
20600 |
|
|
61800 |
|
|
20600 |
|
53928 |
|
|
214240 |
|
|
51500 |
|
|
51500 |
|
3685,08 |
|
|
2142,4 |
|
|
13390 |
|
|
13390 |
|
об 181947,08 |
об181947,08 |
|
206000 |
|
|
об 126875,4 |
об 126875,4 |
|
об 85737,2 |
об 85737,2 |
КС --- |
|
|
53560 |
|
|
КС ---- |
|
|
КС ---- |
|
|
|
|
126875,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
85737,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об 1121155 |
об 916700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КС 1190255 |
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
44 |
|
|
45 |
|
|
50 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
НС 37100 |
|
|
НС - |
|
|
НС - |
|
|
НС 1060 |
|
916700 |
915700 |
|
25750 |
25750 |
|
915700 |
813700 |
|
162740 |
162740 |
об 916700 |
об 915700 |
|
об 25750 |
об 25750 |
|
об 915700 |
об 813700 |
|
123600 |
123600 |
КС 38100 |
|
|
КС --- |
|
|
КС 102000 |
|
|
об 286340 |
об 286340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КС 1060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
58 |
|
|
60 |
|
|
62 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
НС 334960 |
|
|
НС 556500 |
|
|
|
НС 244150 |
|
НС 620100 |
НС 9500 |
2360000 |
25750 |
|
|
|
|
767190 |
395900 |
|
|
|
|
232110 |
|
об ---- |
об ---- |
|
78478,08 |
110852 |
|
об ---- |
об ---- |
|
767190 |
|
КС 556500 |
|
|
25750 |
48150 |
|
КС 620100 |
КС 9500 |
|
78478,08 |
|
|
|
|
|
13482 |
|
|
|
|
54590 |
|
|
|
|
|
192600 |
|
|
|
|
48410 |
|
|
|
|
|
53928 |
|
|
|
|
178052,92 |
|
|
|
|
|
13161 |
|
|
|
|
162740 |
|
|
|
|
|
3685,08 |
|
|
|
|
123600 |
|
|
|
|
|
25750 |
|
|
|
об 2360000 |
об 1670921 |
|
|
|
|
об 871418,08 |
об 857508,08 |
|
|
|
КС 1024039 |
|
|
|
|
|
|
КС 230240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
67 |
|
|
68 |
|
|
69 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
НС 95000 |
|
|
НС 255550 |
|
|
НС 50350 |
|
|
НС 44650 |
|
|
|
|
|
|
54590 |
38400 |
|
48410 |
53560 |
об ---- |
об ---- |
|
об ---- |
об ---- |
|
232110 |
360000 |
|
|
13390 |
|
КС 95000 |
|
|
КС 255550 |
|
181947,08 |
232110 |
|
|
13390 |
|
|
|
|
|
|
178052,92 |
|
|
об 48410 |
об 80340 |
|
|
|
|
|
|
об 646700 |
об 630510 |
|
|
КС 76580 |
|
|
|
|
|
|
|
КС 34160 |
|
|
|
70 |
|
|
71 |
|
|
80 |
|
|
82 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
НС 150100 |
|
НС 14840 |
|
|
|
НС 20631910 |
|
|
НС 95000 |
38400 |
206000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
162740 |
51500 |
|
об ---- |
об ---- |
|
об ---- |
об --- |
|
об ---- |
об ---- |
|
51500 |
|
КС 14840 |
|
|
|
КС 20631910 |
|
|
КС 95000 |
об 324740 |
об 309000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КС 134360 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
|
90 |
|
|
96 |
|
|
97 |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
НС 324900 |
|
|
НС --- |
|
|
НС 278350 |
|
НС 18020 |
|
|
46422 |
|
360000 |
2360000 |
|
|
|
|
|
|
об --- |
об 46422 |
|
813700 |
|
|
об ---- |
об ---- |
|
об ----- |
об ---- |
|
КС 371322 |
|
25750 |
|
|
|
КС 278350 |
|
КС 18020 |
|
|
|
|
1160550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об 2360000 |
об 2360000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КС --- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НС 114000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
232110 |
1160550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46422 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об 278532 |
об 1160550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КС 996018 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На основе Главной книги составим оборотно-сальдовую ведомость (табл. 52):
Таблица 52.
Оборотно-сальдовая ведомость за январь
№ счета |
Начальное |
сальдо |
Оборот |
за январь |
Конечное |
сальдо |
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
01 |
22069200 |
|
|
|
22069200 |
|
02 |
|
4573300 |
|
82400 |
|
4655700 |
04 |
100700 |
|
|
|
100700 |
|
10 |
2128480 |
|
649811 |
649415 |
2128876 |
|
19 |
|
|
181947,08 |
181947,08 |
|
|
20 |
985800 |
|
1121155 |
916700 |
1190255 |
|
25 |
|
|
126875,4 |
126875,4 |
|
|
26 |
|
|
85737,2 |
85737,2 |
|
|
43 |
37100 |
|
916700 |
915700 |
38100 |
|
44 |
|
|
25750 |
25750 |
|
|
45 |
|
|
915700 |
813700 |
102000 |
|
50 |
1060 |
|
286340 |
286340 |
1060 |
|
51 |
334960 |
|
2360000 |
1670921 |
1024039 |
|
58 |
556500 |
|
|
|
556500 |
|
60 |
|
244150 |
871418,08 |
857508,08 |
|
230240 |
62 |
620100 |
9500 |
|
|
620100 |
9500 |
66 |
|
95000 |
|
|
|
95000 |
67 |
|
255550 |
|
|
|
255550 |
68 |
|
50350 |
646700 |
630510 |
|
34160 |
69 |
|
44650 |
48410 |
80340 |
|
76580 |
70 |
|
150100 |
324740 |
309000 |
|
134360 |
71 |
14840 |
|
|
|
14840 |
|
80 |
|
20631910 |
|
|
|
20631910 |
82 |
|
95000 |
|
|
|
95000 |
84 |
|
324900 |
|
46422 |
|
371322 |
90 |
|
|
2360000 |
2360000 |
|
|
96 |
|
278350 |
|
|
|
278350 |
97 |
18020 |
|
|
|
18020 |
|
99 |
|
114000 |
278532 |
1160550 |
|
996018 |
Сумма |
26866760 |
26866760 |
11199815,76 |
11199815,76 |
27863690 |
27863690 |
На основе оборотно-сальдовой ведомости составим баланс-брутто предприятия (табл. 53):
Таблица 53.
Баланс-брутто предприятия в учетной форме на 01.02.
|
Сумма |
|
Сумма |
АКТИВ |
на 01.02. |
ПАССИВ |
на 01.02. |
|
тыс. руб. |
|
тыс. руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
IV. Капитал и резервы |
|
|
|
1. Уставный капитал |
20631,91 |
1. Нематериальные активы |
100,7 |
2. Резервный капитал |
95 |
2. Основные средства |
22069,2 |
3. Нераспределенная прибыль |
371,322 |
3. Долгосрочные финансовые вложения |
540,6 |
4. Прибыль текущего года |
996,018 |
Итого: |
22710,5 |
5. Амортизация основных средств |
4655,7 |
II. Оборотные активы |
|
Итого: |
26749,95 |
1. Производственные запасы |
2128,876 |
V. Долгосрочные обязательства |
|
2. Расходы будущих периодов |
18,02 |
1. Долгосрочные кредиты банка |
255,55 |
3. Незавершенное производство |
1190,255 |
Итого: |
255,55 |
4. Готовая продукция |
38,1 |
VI. Краткосрочные обязательства |
|
5. Товары отгруженные |
102 |
1. Краткосрочные кредиты |
95 |
6. Дебиторская задолженность |
620,1 |
2. Задолженность перед поставщиками |
230,24 |
7. Прочая дебиторская задолженность |
14,84 |
3. Задолженность по оплате труда |
134,36 |
8. Краткосрочные финансовые вложения |
15,9 |
4. Задолженность перед внебюджетными фондами |
76,58 |
9. Расчетный счет |
1024,039 |
5. Задолженность по налогам и сборам |
34,16 |
10. Касса |
1,06 |
6. Авансы полученные |
9,5 |
Итого: |
5153,19 |
7. Доходы будущих периодов |
278,35 |
|
|
Итого: |
858,19 |
БАЛАНС |
27863,69 |
БАЛАНС |
27863,69 |
Далее составим баланс-нетто предприятия в отчетной форме и отчет о прибылях и убытках (табл. 54 и 55):
Таблица 54.
Баланс-нетто предприятия в отчетной форме на 01.02.
|
Сумма |
Сумма |
АКТИВ |
на 1.01. |
на 1.02. |
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
1. Нематериальные активы |
100,7 |
100,7 |
2. Основные средства |
|
|
а) первоначальная стоимость* |
22069,2 |
22069,2 |
б) амортизация основных средств* |
4573,3 |
4655,7 |
в) остаточная стоимость |
17495,9 |
17413,5 |
3. Долгосрочные финансовые вложения |
540,6 |
540,6 |
Итого: |
18137,2 |
18054,8 |
II. Оборотные активы |
|
|
1. Производственные запасы |
2128,48 |
2128,876 |
2. Расходы будущих периодов |
18,02 |
18,02 |
3. Незавершенное производство |
985,8 |
1190,255 |
4. Готовая продукция |
37,1 |
38,1 |
5. Товары отгруженные |
0 |
102 |
6. Расчеты с дебиторами |
625,44 |
625,44 |
7. Краткосрочные финансовые вложения |
15,9 |
15,9 |
8. Расчетный счет |
334,96 |
1024,039 |
9. Касса |
1,06 |
1,06 |
Итого: |
4146,76 |
5143,66 |
БАЛАНС |
22283,96 |
23198,49 |
|
|
|
|
Сумма |
Сумма |
ПАССИВ |
на 1.01. |
на 1.02. |
|
т.р. |
т.р. |
IV. Капитал и резервы |
|
|
1. Уставный капитал |
20631,91 |
20631,91 |
2. Резервный капитал |
95 |
95 |
3. Нераспределенная прибыль |
438,9 |
1367,34 |
Итого: |
21165,81 |
22094,25 |
V. Долгосрочные обязательства |
|
|
1. Долгосрочные кредиты и займы |
255,55 |
255,55 |
Итого: |
255,55 |
255,55 |
VI. Краткосрочные обязательства |
|
|
1. Краткосрочные кредиты и займы |
95 |
95 |
2. Задолженность перед поставщиками |
244,15 |
230,24 |
3. Задолженность по оплате труда |
150,1 |
134,36 |
Продолжение таблицы 54.
4. Задолженность перед внебюджетными фондами |
44,65 |
76,58 |
5. Задолженность по налогам и сборам |
50,35 |
34,16 |
6. Доходы будущих периодов |
278,35 |
278,35 |
Итого: |
862,6 |
848,69 |
БАЛАНС |
22283,96 |
23198,49 |
* - статьи, отсутствующие в балансе-нетто, подаваемом в налоговую инспекцию.
Таблица 55.
Отчет о прибылях и убытках |
|
|
|
|
|
Наименование показателей |
Тыс. руб. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2000 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
813,7 |
Валовая прибыль |
1186,3 |
Коммерческие расходы |
25,75 |
Управленческие расходы |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1160,55 |
Проценты к получению |
|
Проценты к уплате |
|
Прочие операционные доходы |
|
Прочие операционные расходы |
|
Прочие внереализационные доходы |
|
Прочие внереализационные расходы |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1160,55 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
232,11 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
928,44 |
Чрезвычайные доходы |
|
Чрезвычайные расходы |
|
Чистая прибыль отчетного периода |
928,44 |
На основе баланса-нетто и отчета о прибылях и убытках определим показатели платежеспособности и деловой активности анализируемого предприятия.