3.3. Оборотные средства автотранспортного предприятия (организации)

Оборотные средства организации – совокупность имущественных ценностей организации, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. Для удобства и упрощения внутрифирменного бухгалтерского учёта к числу объектов включаемых в состав оборотных средств, относится имущество, первоначальная стоимость которого составляет до двадцати тысяч рублей включительно. Названная цифра периодически пересматривается в сторону увеличения.

Состав оборотных средств представлен на рисунке 13. Там же отражена классификации оборотных средств по ряду признаков.

Величина оборотных средств зависит от характера и объёма оказываемых услуг, уровня организации транспортного и ремонтного процессов, организации снабжения.

Структура оборотных средств характеризует удельный вес отдельных классификационных групп в общей стоимости оборотных средств. В отличие от промышленного производства на автомобильном транспорте в составе оборотных средств доля оборотных фондов меньше, чем доля фондов обращения. Значительный удельный вес составляют производственные запасы – около 55-60% всей суммы оборотных средств и примерно 96% оборотных фондов.

Источники оборотных средств могут быть: собственные (уставный и резервный капитал, прибыль), заёмные (кредиты банков), привлечённые (кредиторская задолженность).

Оборотные средства АТП (АТО)

Признак группировки

Оборотные средства

Ф ункциональное назначение

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения (сфера обращения)

Роль в производстве

Производственные запасы

Незавершенное производство

Расходы будущих периодов

Денежные средства

Средства в расчетах

Принципы организации

Ненормируемые

Нормируемые

Рис. 13

Определение потребности автотранспортного предприятия (организации) в оборотных средствах

Недостаток оборотных средств (далее – ОС) неизбежно приводит к невозможности своевременного обеспечения хозяйственной деятельности АТО необходимыми материальными ресурсами. Их избыток может приводить к финансовым потерям вследствие неэффективного «замораживания» части оборотных средств в излишних товарно-материальных ценностях. Поэтому определение оптимальной величины АТО в оборотных средствах является очень важным. Возможные способы определения потребности АТО в оборотных средствах отражены ниже на рисунке 14.

Первый способ расчёта является наиболее точным и предполагает нормирование ОС.

Нормирование ОС включает следующие этапы:

1. Определение по группам производственных запасов нормы запаса в

относительных величинах (днях, процентах).

2. Определение однодневного расхода данного вида производственных запасов

(для оборотных средств, по которым норма запаса установлена в днях).

3. Определение норматива собственных ОС в денежном выражении.

Нормы запаса в днях – это время с момента оплаты производственных материалов до передачи их со склада в производство. Нормы запасов в днях складываются из суммы времени пребывания материальных ценностей в пути и на складе, поэтому включают транспортный, текущий и страховой запасы.

Транспортный запас должен отражать (учитывать) время опережения оплаты платёжных документов по сравнению с прибытием материалов на склад.

Текущий запас должен обеспечивать непрерывность производственного процесса в АТО посредством наличия определённого запаса материалов на складе. Величина текущего запаса зависит от периодичности поставок материалов и определяется на основе норм ежедневного потребления и времени между двумя поставками. Время между поставками определяется в договорах с поставщиками материалов. Страховой запас предназначен для обеспечения производства материалами в случае каких-либо неожиданных задержек, не поставки в срок. Может составлять от 30 до 50% текущего запаса.

Методы определения потребности АТО в оборотных средствах

Прямого счета		Аналитический			Коэффициентный

Рис. 14