- •Лекции - Бюджетный учет
- •10.1. Общие положения 143
- •11. 1. Общие положения 163
- •20.1. Общие положения 302
- •1. Порядок применения бюджетной классификации
- •1.1. Классификация доходов бюджетов
- •1.2. Классификация операций сектора государственного управления
- •2.1. Составление бюджетной сметы
- •1.3. Порядок применения косгу
- •2. Бюджетирование финансово-хозяйственной деятельности
- •2.2. Составление сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности
- •2.3. Составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений
- •3. Государственные (муниципальные) закупки
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Обзор нарушений Закона о государственных закупках
- •3.3. Обеспечение заявки на участие в торгах
- •3.4. Участие субъектов малого предпринимательства в размещении заказа
- •3.5. Государственные (муниципальные) закупки с 01.01.2011
- •4. Внутренние локальные акты
- •4.1. Учетная политика бюджетного учреждения
- •4.2. Организация бюджетного учета. Регистры бюджетного учета
- •4.3. Учетная политика для целей налогообложения
- •4.4. График документооборота
- •4.5. Коллективный договор бюджетного учреждения
- •4.2.4. Регистрация коллективного договора
- •5. Санкционирование расходов бюджета
- •5.1. Общие положения бюджетного учета
- •5.2. Лимиты бюджетных обязательств
- •5.3. Бюджетные ассигнования
- •5.4. Сметные назначения по приносящей доход деятельности
- •5.5. Принятие бюджетных обязательств
- •5.6. Санкционирование оплаты денежных обязательств
- •6. Инвентаризация при составлении годовой отчетности
- •6.1. Правила проведения инвентаризации
- •6.2. Особенности проведения инвентаризации основных средств
- •6.3. Особенности проведения инвентаризации кассы
- •6.4. Оформление результатов инвентаризации
- •6.5. Отражение в бюджетном учете выявленных при инвентаризации недостач
- •7. Нефинансовые активы
- •7.1. Общие положения по учету основных средств
- •7.2. Начисление амортизации на объекты недвижимого имущества
- •7.3. Согласование списания федерального имущества с Росимуществом
- •7.4. Выбытие (списание) автотранспортного средства
- •7.5. Определение рыночной стоимости имущества
- •7.6. Модернизация компьютерной техники
- •7.7. Учет драгоценных металлов и изделий, их содержащих
- •7.8. Драгоценные металлы в стоматологии
- •7.9. Учет топлива для служебного автотранспорта
- •7.10. Налоговый учет расходов
- •8. Капитальное строительство за счет средств федерального бюджета
- •8.1. Формирование федеральной адресной инвестиционной программы на 2011 год
- •8.2. Проектирование и экспертиза проектной документации
- •8.3. Организация работ по капитальному строительству
- •8.4. Документальное оформление выполненных работ
- •9. Нематериальные активы
- •9.1. Документальное оформление создания нематериального актива
- •9.2. Нематериальный актив как объект учета
- •9.3. Бухгалтерский учет создания и приобретения нематериального актива
- •9.4. Налоговый учет расходов по созданию нематериального актива
- •10. Имущество казны
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Амортизация имущества казны
- •10.3. Передача (получение) имущества казны
- •Корреспонденция счетов бюджетного учета по операциям с объектами нефинансовых активов имущества казны*
- •10.4. Реализация имущества казны
- •10.5. Передача в уставный капитал хозяйственных обществ имущества казны
- •10.6. Инвентаризация имущества казны
- •11. Забалансовый учет
- •11. 1. Общие положения
- •Счет 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- •Счет 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- •Счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
- •Счет 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"
- •Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"
- •Счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
- •Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"
- •Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"
- •Счет 19 "Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет"
- •Счет 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами"
- •Счет 21 "Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации"
- •Счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"
- •11.2. Закупка и передача имущества в рамках осуществления централизованных закупок
- •Счет 23 "Периодические издания для пользования"
- •12. Администрирование доходов бюджетов
- •12.1. Главные администраторы доходов бюджетов
- •12.2. Администраторы доходов бюджетов
- •12.3. Взаимодействие администраторов доходов бюджетов с офк
- •12.4. Бюджетный учет операций по администрированию доходов бюджетов и их распределению
- •12.5. Отчетность администраторов доходов бюджетов
- •13. Гранты
- •13.1. Правовые особенности получения и предоставления грантов
- •13.2. Договор о выделении гранта. Смета расходов по гранту
- •13.3. Учет денежных средств, выдаваемых и получаемых в виде грантов
- •13.4. Налог на прибыль
- •14. Аренда имущества
- •14.1. Процедура проведения конкурса (аукциона) на право заключения договора аренды
- •14.2. Договор аренды
- •14.3. Доходы от сдачи имущества в аренду
- •14.4. Налог на прибыль
- •14.5. Налог на добавленную стоимость
- •15. Расчеты по обязательствам
- •15.1. Внутриведомственные расчеты
- •Корреспонденция счетов при отражении операций по внутриведомственным расчетам
- •15.2. Расходы на текущий и капитальный ремонт Классификация ремонтных работ
- •Капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений
- •Ремонт автотранспортных средств
- •Бухгалтерский учет ремонтных работ
- •Корреспонденция счетов по отражению операций по ремонтным работам, проводимым хозяйственным способом
- •15.3. Расходы по добровольному медицинскому страхованию сотрудников
- •Договор дмс
- •Признание расходов в налоговом учете
- •Бухгалтерский учет расходов по договорам дмс
- •15.4. Представительские расходы организации
- •15.5. Расходы по оплате договоров автострахования
- •16. Командировочные расходы
- •16.1. Документальное оформление командировок
- •16.2. Оплата труда работников во время командировок
- •16.3. Расходы по служебным командировкам
- •16.4. Бюджетный учет командировочных расходов
- •17. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •17.1. Срок исковой давности
- •17.2. Приостановление и прерывание течения срока исковой давности
- •17.3. Решение о списании задолженности, безнадежной ко взысканию
- •17.4. Бухгалтерский учет списания просроченной задолженности
- •Корреспонденция счетов по списанию дебиторской задолженности
- •Корреспонденция счетов по списанию кредиторской задолженности
- •18. Оплата труда
- •18.1. Оплата труда государственных гражданских служащих
- •18.2. Оплата труда лиц, не являющихся государственными гражданскими служащими
- •19. Социальные гарантии
- •19.1. Санаторно-курортные путевки
- •19.2. Пособия по временной нетрудоспособности
- •Расчет пособия
- •Особенности расчета среднего заработка
- •Срок предъявления листка нетрудоспособности и его оплаты
- •Начисление страховых взносов
- •19.3. Пособия гражданам, имеющим детей
- •Пособия по беременности и родам
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •20. Страховые взносы
- •20.1. Общие положения
- •20.2. Уплата страховых взносов с отдельных выплат, производимых работникам
- •20.3. Возврат излишне уплаченных страховых взносов в бюджет пфр
- •20.4. Включение в состав расходов по налогу на прибыль сумм страховых взносов
- •21. Охрана труда
- •21.1. Профилактические меры по сокращению производственного травматизма
- •21.2. Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты
- •21.3. Бухгалтерский учет
- •22. Практика налоговых проверок
- •22.1. Истребование документов при проведении проверки
- •22.2. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
- •22.3. Нарушения, выявляемые в ходе проверок ндс
- •Отказ в применении налогового вычета
- •Ошибки в оформлении счетов-фактур
- •22.4. Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль
- •22.5. Проверка исчисления и уплаты транспортного налога
- •22.6. Проверка правильности исчисления налога на имущество
- •23. Енвд
- •23.1. Виды деятельности бюджетных учреждений, в отношении которых применяется енвд
- •23.2. Постановка на учет в качестве плательщика енвд
- •23.3. Порядок исчисления суммы енвд
- •23.4. Порядок и сроки уплаты енвд
- •23.5. Применение ккт плательщиками енвд
- •24. Экологические платежи
- •24.1. Порядок определения платы за загрязнение окружающей среды
- •24.2. Порядок и сроки уплаты экологических платежей
- •24.3. Налоговый учет сумм экологических платежей и сборов
- •24.4. Отчетность по начислению и уплате экологических платежей
- •24.5. Контроль за уплатой экологических платежей
- •25. Бюджетная отчетность
- •25.1. Общие требования к составлению отчетности
- •25.2. Источники информации (данные) для составления отчетности
- •25.3. Состав бюджетной отчетности
- •25.4. Особенности заполнения отдельных форм бюджетной отчетности Показатели, отражающиеся в Балансе (ф. 0503130)
- •Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)
- •Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)
- •Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
- •Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503137)
- •Пояснительная записка (ф. 0503160)
- •25.5. Камеральная проверка отчетности
- •26. Правовой статус "нового" бюджетного учреждения
- •26.1. Предание гласности информации о деятельности
- •26.2. Распоряжение имуществом, закрепленным за бюджетным учреждением
- •26.3. Крупная сделка
- •26.4. Лицевые счета бюджетных учреждений
- •26.5. Ответственность по обязательствам
- •26.6. Бухгалтерский учет и отчетность
- •26.7. Приносящая доход деятельность бюджетных учреждений нового типа
- •27. Государственное задание
- •27.1. Организация работы по формированию государственного задания
- •27.2. Формирование государственного задания
- •27.3. Расчет нормативных затрат
- •27.4. Методы определения нормативных затрат
- •Определение нормативных затрат на оказание государственной услуги
- •Определение норматива затрат на оказание единицы государственной услуги бюджетным учреждением
4.5. Коллективный договор бюджетного учреждения
Статья 40 ТК РФ определяет коллективный договор как локальный правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.
Трудовой кодекс не обязывает работодателей к заключению коллективного договора, тем не менее более 70 статей ТК РФ содержат прямое предписание о закреплении в нем ряда норм, касающихся тех или иных положений организации в отношении работников. Кроме того, все контролирующие органы опираются при проверке не только на нормы законодательства, но и на те положения, которые закреплены данным внутренним локальным актом в отношении предоставления льгот и преимуществ для работников, более благоприятных по сравнению с установленными (либо вообще не установленными) законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.
В качестве примеров, подтверждающих необходимость составления коллективного договора, можно назвать несколько судебных решений, в которых определяющую роль в разрешении спорной ситуации сыграли положения, закрепленные в данном документе.
Так, в Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2010 года от 16.06.2010 приведено Определение N 5-В09-148 по решению спора между работником и организацией. Предметом спора являлся расчет годового вознаграждения, порядок которого был утвержден в приложении к коллективному договору. Суд кассационной инстанции указал, что действующим законодательством порядок расчета годового вознаграждения не определен, в связи с чем стороны трудовых отношений вправе осуществить по этому вопросу собственное правовое регулирование, что и сделано в данном случае путем принятия локального нормативного правового акта.
Рассмотренный факт является далеко не единственным подтверждением необходимости заключения коллективного договора, в котором были бы прописаны моменты, отдаваемые на откуп работодателю.
Так, при разрешении другой спорной ситуации между бюджетным учреждением и Росфиннадзором арбитры в Постановлении ФАС ВСО от 15.01.2010 N А74-1326/2009 вынесли решение о признании недействительным предписания контролирующего органа в части признания неправомерными произведенных заявителем выплат работникам в виде разницы между пособием, начисленным по листкам временной нетрудоспособности, и максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, требования о принятии мер к возмещению данных расходов удовлетворены правомерно, так как произведенные заявителем доплаты соответствуют положениям Трудового кодекса и прописаны в коллективном договоре.
Таким образом, наличие коллективного договора при ведении финансово-хозяйственной деятельности любой организации независимо от организационно-правовой формы собственности позволяет:
- обосновать необходимость осуществления тех или иных расходов бюджетных учреждений, связанных, например, с льготным питанием, оплатой проезда до места работы, доплатой в повышенном размере за работу в выходные и праздничные дни и др., в размерах больших, чем это установлено действующим законодательством;
- максимально сократить объем кадрового документооборота, ведь руководитель бюджетного учреждения не имеет возможности контактировать непосредственно с каждым своим работником (сотрудником) и оговаривать все аспекты установления трудовых отношений в трудовом договоре. Для этого и существуют внутренние локальные акты, в которых расписаны те или иные моменты. В частности, коллективным договором утверждаются положения по оплате труда, охране труда, рабочее время и время отдыха и др.
При разработке проекта коллективного договора работодателю следует учесть несколько значимых моментов:
1. В соответствии со ст. 9 ТК РФ при написании тех или иных положений коллективного договора следует исходить из того, что они не могут содержать условий, которые снижают уровень прав и гарантий, установленных для работников трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению.
2. Действие коллективного договора во времени определяется его сторонами в соответствии с Трудовым кодексом. Локальный нормативный акт вступает в силу со дня его принятия работодателем либо со дня, указанного в этом локальном нормативном акте, и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие (ст. 12 ТК РФ).
Согласно ст. 43 ТК РФ срок действия коллективного договора - не более трех лет. Стороны вправе продлить его, но опять-таки на период не более трех лет. Поскольку срок, на который заключается коллективный договор, продолжительный, при составлении договора следует просчитывать финансовые возможности организации по предоставлению льгот и гарантий, установленных коллективным договором. Ведь, как часто бывает при формальном подходе к разработке проекта договора, руководитель учреждения берет на себя определенные социальные обязательства перед работниками, полагаясь на определенный уровень доходов, но в условиях экономической нестабильности надежды не всегда оправдываются. Важно не введение в коллективный договор для работников как можно большего числа дополнительных по сравнению с законодательством гарантий и компенсаций, а их правильный подбор с учетом реальных социальных проблем в данном регионе и финансовых возможностей организации.
3. В соответствии со ст. 45 ТК РФ на бюджетную организацию, решившую разработать проект коллективного договора, могут распространяться нормы действующих генеральных, межрегиональных, региональных, территориальных, отраслевых соглашений.
Обращаем ваше внимание, что согласно нормам ст. 48 ТК РФ если работодатели, осуществляющие деятельность в соответствующей отрасли, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к соглашению не представили в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования данного предложения. К отказу должен быть приложен протокол консультаций работодателя с выборным органом первичной профсоюзной организации, объединяющей работников данного работодателя.
Структура и содержание коллективного договора определяются его сторонами. В статье 41 ТК РФ приведен примерный перечень вопросов, регулировать которые можно в рамках коллективного договора. К ним относятся:
- формы, системы и размеры оплаты труда;
- выплата пособий, компенсаций;
- механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;
- занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
- рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;
- улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;
- соблюдение интересов работников при приватизации государственного и муниципального имущества;
- экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;
- гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
- оздоровление и отдых работников и членов их семей;
- частичная или полная оплата питания работников;
- контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников, порядок информирования работников о выполнении коллективного договора;
- отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;
- другие вопросы, определенные сторонами.
Кроме того, в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.
При подготовке коллективных договоров рекомендуем воспользоваться макетом коллективного договора, утвержденным Решением коллегии Минтруда РФ от 06.11.2003.
Ведение коллективных переговоров, связанных с заключением или изменением коллективного договора, регулируется ст. 36-39, 44 ТК РФ.
Инициатором переговоров по подготовке, заключению и изменению коллективного договора может выступать любая из сторон - представители как работников, так и работодателя (ст. 36 ТК РФ). Каждая сторона имеет равные права при ведении переговоров по заключению коллективного договора - она может выносить на обсуждение любые интересующие ее вопросы, касающиеся экономических и социальных сфер деятельности организации.
Представлять интересы работников могут первичная профсоюзная организация или иные представители, выбираемые работниками.
Интересы работодателя при проведении коллективных переговоров в силу ст. 33, 34 ТК РФ могут представлять руководитель организации или уполномоченные им лица.
Представители стороны, получившей уведомление в письменной форме с предложением о начале коллективных переговоров, обязаны вступить в переговоры в течение семи календарных дней со дня получения уведомления (ст. 36 ТК РФ).
Для ведения коллективных переговоров и подготовки проекта коллективного договора (а также для организации контроля за выполнением коллективного договора) по решению сторон должна быть образована комиссия из наделенных необходимыми полномочиями их представителей (ст. 35 ТК РФ). Полномочия сторон закрепляются в локальном нормативном акте.
Для справки: днем начала коллективных переговоров является день, следующий за днем получения инициатором проведения таких переговоров ответа от стороны, получившей предложение о заключении договора, с указанием представителей для участия в работе комиссии по ведению коллективных переговоров (ст. 36 ТК РФ).
Не позднее двух недель со дня получения соответствующего запроса стороны должны предоставить друг другу имеющуюся у них информацию, необходимую для ведения коллективных переговоров (ст. 37 ТК РФ).
В процессе переговоров могут возникать разногласия по поводу определения содержания коллективного договора. Если в результате переговоров не принято согласованное решение по всем или отдельным спорным вопросам, то составляется протокол разногласий. Дальнейшее урегулирование разногласий производится в порядке, предусмотренном гл. 61 "Рассмотрение и разрешение коллективных трудовых споров" ТК РФ.
После того как комиссия согласовала основное содержание коллективного договора, проект подлежит обязательному обсуждению всеми работниками организации. На основе замечаний и дополнений работников комиссия дорабатывает проект коллективного договора и выносит его на утверждение общим собранием работников. Общий срок переговоров по заключению коллективного договора с момента их начала в силу ст. 40 ТК РФ не должен превышать трех месяцев.
Собрание работников по принятию коллективного договора считается правомочным, если на нем присутствует более половины работающих. В отношении конференции количество присутствующих делегатов должно составлять не менее 2/3 избранного количества (ст. 399 ТК РФ).
