Документальное оформление списания инструментов

Возможны два варианта списания.

I вариант. Составление Акта на списание и ликвидацию на рабочем месте.

II вариант. На рабочем месте оформляется Акт выбытия и весь износившийся инструмент собирают на специальном складе. Распоряжением руководителя создается комиссия, которая изучает дефекты, возможность дальнейшего использования инструментов, рекомендуют варианты списания и возможные взыскания с материально-ответственных лиц (виновных). Руководитель утверждает Акт по списанию инструментов. Полностью не пригодные к эксплуатации предметы утилизируются.

На ликвидацию – утилизацию составляется Акт ликвидации.

Особенности учета спецодежды и спецоснастки. Предприятие может выбрать способ ведения учета спецоснастки и спецодежды на счете 01 или на счете 10.

• Если решено вести учет на счете 10 «Материалы», то применяют субсчета:

10.10 «Спецоснастка и спецодежда на складе»

10.11«Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации».

При передаче в эксплуатацию производят запись Д 10.11 К 10.10 - по учетной стоимости.

• Стоимость переданной в эксплуатацию спецоснастки погашается двумя способами:

линейным или способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

• Стоимость спецодежды погашается только линейным способом. Д 20, 23 К10.11

• Если принято в учетной политике решение вести учет на счете 01 «Учет ОС», и срок использования более 12 месяцев, то объекты стоимостью до 10 000 рублей списывают в момент передачи в эксплуатацию проводкой: Д 20, 23 К 01.

Если срок использования более 12 месяцев и стоимость более 10 000 рублей, то эти объекты включаются в состав амортизируемого имущества (см. учет ОС.) Д 20, 23 К 02

Спецодежда, обувь и предохранительные приспособления (респираторы, маски) выдаются работникам по нормам, если это предусмотрено законодательством РФ. На каждого работника заводится лицевая карточка с указанием положенного перечня, срока носки и выписывается Требование для получения на складе. Спецодежда является собственностью предприятия и подлежит возврату при истечении срока носки или при увольнении.

Спецодежда коллективного пользования закрепляется за рабочим местом в специальной карточке с пометкой «дежурная» и передается с одной смены в другую.

Задание на дом: Изготовить схему документальное оформление движения материалов.

Повторить вопрос «Оценка материалов» - ПБУ № 5/01 «Учет МПЗ»

Вопрос : 5.3 «Складской учет производственных запасов»

Производственные запасы организации хранятся на складах, в кладовых, где размещаются по видам, группам, размерам и сортам на стеллажах и полках. Складские помещения должны быть оснащены исправными весоизмерительными приборами..

Учет производственных запасов на складе ведется, заведующим складом (кладовщиком), являющимся материально ответственным лицом. С ним заключается договор о полной материальной ответственности.

На малых предприятиях, имеющих небольшую номенклатуру материальных ценностей, можно функции заведующего склада возложить на работников, связанных с использованием материалов - мастеров, бригадиров, начальников производств.

Количественно-сортовой учет производственных запасов ведется материально ответственными лицами одним из методов:

• Более рационально вести учет материалов с использованием вычислительной техники.

• При Оперативно - бухгалтерском (сальдовом) метод учет МПЗ ведут в карточках складского учета или книгах. Записи в карточках производятся на основании первичных документов (приходных ордеров, требований- накладных, лимитно-заборных карт) в день совершения операций. После каждой записи выводится остаток материалов. Остатки из карточек складского учета переносятся в Сальдовые ведомости. Итоги сальдовых ведомостей сравнивают с данными учета материалов бухгалтерии. Количественно-суммовой учет МПЗ в бухгалтерии не ведут.

В прошлом этот метод был самый распространенный.

• Метод учета производственных запасов по отчетам материально ответственных лиц предусматривает ведение количественно-сортового учета материальных ценностей только на складе или в цехе. Ежемесячно материально ответственные лица представляют в бухгалтерию материальные отчеты, в которых показывают данные об остатках, поступлении и расходе всех производственных запасов в количественном исчислении. В бухгалтерии производится таксировка и подсчет итогов в денежном выражении материальных отчетов, после чего они становятся регистрами аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями.

Вопрос: 5.4 «Синтетический учет производственных запасов»

Учет производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Для учета предназначен счет 10 «Материалы», счет Активный, по дебету отражают поступление материалов, по кредиту выбытие материалов. Жизненный цикл производственных запасов в организации составляют следующие этапы: поступление — выдача в производство — возврат из производства.

Поступление материалов - Д счета 10 «Материалы» запись производится на основании первичных документов:

Приходных ордеров Д 10 К 60

Д 19 К 60 поступление от поставщиков,

Д 10 К 91 от ликвидации ОС,

Д 10 К 15 поступление от поставщиков, если используется счет 15,

Д 10 К 20,23 возврат из производства,

Д 10 К 71 закупка материалов подотчетным лицом.

Производственные запасы в организации могут быть отпущены: на производство продукции, обслуживание производства и управление им, на исправление брака в производстве, непроизводственные нужды, реализованы на сторону, переданы в совместную деятельность и др.

Запись по К сч.10 «Материалы» производят на основании первичных документов (лимитно-заборных карт, требований- накладных и др.) или составленных на их основе «Ведомостей распределения материалов» в Дебет счетов по учету затрат:

Д счета 20 – отпущены материалы на изготовление продукции К 10

Д счета 23 – цехам вспомогательного производства К 10

Д счета 26 – на управление предприятием в целом К 10

Д счета 28 – на исправление производственного брака К 10

Д счета 29 - материалы, отпущенные на непроизводственные нужды К 10

Д 91.2 К 10 Реализованные на сторону и переданные в совместную деятельность материалы При этом по реализованным материалам начисляется налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет, который отражается

Д 91.НДС К 68 «Расчеты с бюджетом».

Задание на дом : Произвести необходимые расчеты.

1.Расшифровать проводки: Д 15 К 60 27 500+ содержание ?

Д 19 К60 ? содержание ?

Д 10 К 15 20 000+ содержание ?

Д 16 К 15 ? содержание ?

Д 20 К 10 12 000+ содержание ?

Д 20 К 16 ? содержание ?

Определить фактическую себестоимость материалов, отпущенных в производство.

2.Решить пример: Д 20 К10 8 000+ Д20 К 16 ? определить сумму

если отклонений

Д 10 К 15 120 000+, Д 16 К 15 48 000+,

Сальдо 15 счета 70 500+ 16 счета 18 600+