2.1.4. Инвентаризация и ревизия кассы.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначенной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет Акт результатов инвентаризации. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира,

излишки – приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

• На недостающую сумму-

1) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса»;

2) Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

3) Д-т сч 50 К-т 73 при возмещение недостачи в кассу.

• На излишек денег-

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Вопрос 2.2: «Учет денежных документов», «Переводы в пути».

В кассе также должны храниться и денежные документы: почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и др.

Денежные документы учитываются на счете 50-3 «Денежные документы» по стоимости их приобретения. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Пример 1. На предприятии купили почтовые марки и конверты (руб.):

Дт 50/3 Кт 50/1 – 150

Списали стоимость марок и конвертов:

Дт 26 Кт 50/3 – 150

Пример 2. Поступила путевка в дом отдыха от органов социальной защиты (или других организаций) (руб.):

Дт 50/3 Кт 69/1, 76 – 1600

Стоимость путевки оплачена с расчетного счета:

Дт 69/1,76 Кт 51 – 1600

Дт 006 учтены бланки документов на забалансовом счете.

Выдали путевку работнику:

А) работник оплатил полностью стоимость путевки

Дт 50/1 Кт 50/3 – 1600

Кт 006 -- списаны с забалансового счета.

Б) другой вариант – работник оплатил 50% стоимости путевки, вторую половину стоимости организация отнесла на прочие расходы

Дт 50/1 К50/3 – 800

Дт 91 К50/3 – 800

В) третий вариант – путевка выдана работнику бесплатно

Дт 91 Кт 50/3 – 1600

Учет переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути» счет Активный.

Используется для учета денег при сдаче денег инкассатору или при переводе по почте.

Д 57 К 50 -при сдаче денег инкассатору Д 51 К 57 -при зачислении в банк.

Задание: Составить схему счета 50-3 «Денежные документы» ,

счета 57 «Переводы в пути».

Вопрос 2.3: «Учет денежных средств на расчетном счете»

2.3.1. Порядок открытия расчетного счета.

Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом организации.

Текущие счета открываются во всех случаях, когда необходимо вести обособленный учет операции. К текущим счетам относятся: валютные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета депозитные, аккредитивы и т.п.

Организации в праве открывать расчётный счёт в любом банке для хранения денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• Заявление на открытие счета;

• Документ о законности образования организации (решение учредителей о создание организации, заверенное нотариально);

• Устав организации (копия, заверенная нотариально);

• Свидетельство о регистрации организации;

• Свидетельство о постановке на налоговый учет;

• Карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Между банком и организацией заключается Договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: Стоимость открытия расчетного счета;

• Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

• Стоимость наличного обращения;

• Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.