Вопрос 7.9 «Учет удержаний из заработной платы»

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на 2 группы: обязательные удержания

и удержания по инициативе организации.

Обязательными учреждениями являются налог на отходы физических лиц НДФЛ, по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашении задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятием ); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата для периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисление в банк.

7.9.1. Ндфл.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются :

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Р. Ф.,

• а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся резидентами Р.Ф.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ):

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2. государственные пенсии.

3. все виды компенсационных выплат в соответствии с законодательством РФ.

4. вознаграждения донорам.

5. алименты.

6. суммы, получаемые в виде грантов.

7. суммы, получаемые в виде международных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства.

8. суммы материальной помощи, подарки, призы, выигрыши (с 01.01.2006) не превышающие сумму 4000 руб., а ветеранам ВОВ и др. не более 10 000 (п.33 ст 217)

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

С 2012 года размеры стандартных вычетов на детей составят:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Увеличение размеров вычетов на первого и второго ребенка по счету обусловлено отменой стандартного вычета в размере 400 руб. на самих налогоплательщиков.

С 2012 года налоговый вычет на детей распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Как и ранее, налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговая ставка

• Основная ставка по доходам устанавливается в размере 13%.

• В отношении доходов получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ ставка -30%.

• Выдавая физическому лицу заем, организация должна напомнить ему, что в соответствии со ст. 212 НК РФ материальная выгода является доходом и облагается НДФЛ по ставке 35%.

• С 1 января 2005 года ставка НДФЛ снижена до 13 % по материальной выгоде, если заем используется на строительство или приобретение жилья.

Работник обязан самостоятельно уплачивать НДФЛ с материальной выгоды на основе декларации или выдать соответствующую доверенность своей организации. (ст. 228 НК РФ)

7.9.2. Удержания по исполнительным листам.

Порядок удержания элементов определён Семейным кодексом РФ. В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем.

б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты, и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременной премии, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Удержания за причиненный материальны ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности.

7.9.3. Синтетический учет удержаний из заработной платы.

На сумму к удержанию производится запись на счетах бухгалтерского учета:

Д К содержание:

70 68 НДФЛ

70 73 возмещение ущерба, недостача, ссуда.

70 76 прочие удержания.

70 71 остаток подотчета.

70 50 выдача заработной платы по ведомости

70 76 перечисление на карточку заработной платы.

Не выданная в установленный срок заработная плата депонируется и возвращается в банк. В ведомости кассир, рядом с не выданной суммой, проставляет запись «депонировано», с указанием на титульной стороне ведомости суммы депонированной заработной платы.

В учете Д 70 К 76 на сумму депонированной заработной платы.

Выдача депонированной заработной платы производится Расходным кассовым ордером или по специальной ведомости. Учитывается депонированная заработная плата в течении 3 лет, а затем списывается на прочие (внереализационные) доходы организации Д 91 К 76