3. Предприятия общественного питания (столовые, кафе, буфеты)

Аналитические счета ведутся по каждому объекту, затраты группируются по тем же статьям, что и в хозяйствах бытового обслуживания. Реализованные готовые блюда по фактической себестоимости списывают с креди­та счета 29/3, в дебет счета 90, субсчет 90/4. Себестои­мость блюд, непригодных для использования, списывается как непроизводительные расходы по столовой.

Выручка столовой от продажи блюд отражается по кредиту счета 90/4, и дебету счетов: 50 - при оплате в кассу хозяйства; 76 - при отпуске блюд по абонементам; 70 - при отпуске блюд в счет оплаты труда; 99 - на сумму скидки с отпускной цены.

При столовых могут работать буфеты, через ко­торые реализуются готовые изделия кухни. Их отпускают в буфе­ты по отпускным ценам под отчет буфетчику: Дт 71 Кт 90. В буфе­те продукцию приходуют по накладным или лимитно-заборным картам. Потребителям товары отпускают за наличные деньги либо за чеки. Сдача буфетчиком денег в кассу хозяйства отражается за­писью Дт 50 Кт71.

31.Порядок составления периодической (промежуточной) отчетности.

Периодическая бухгалтерская отчетность представлена месячной квартальной отчетностью и имеет важное значение для оперативного руководства работы предприятия. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года нарастающим итогом с начала года. Промежуточная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, и в с/х предприятия также составляют специализированную форму отчета ф.№8 «Отчет об ожидаемых результатах финансово-хозяйственной деятельности» и на 01.01. Ф.№8 составляется на основании фактических данных на 1 октября ожидаемых затрат, выхода продукции, продажи продукции и поступления средств в 4 квартале. Ф.8 включает 2 раздела: 1-фактические данные за 9 мес. и ожидаемые за 4квартал; 2-ожидаемые финансовые результаты. В 1 разделе отражают ожидаемое производство по каждому виду продукции за год, ожидаемые затраты на основное произодство, ожидаемую себестоимость основных видов продукции растениеводства, животноводства и др. Эти данные отражают на основании фактических данных за 9 мес. Во 2 разделе сопоставляя выручку от продажи с данными по ожидаемой себестоимости определяют финансовый результат, а также дотации, прочие доходы и расходы и др.

Общие требования содержания ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Организация должна формировать промежуточную отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группиров­ки и обобщения информации об имуществе предприятия и источ­никах его образования в денежной оценке на определенную дату. Новая форма б.б. включ. значение показателе на отчетн.дату отчетн.периода,на 31.12 предыдущего года, 31.12. года ему предшествующего; в б.б. введена графа пояснение в ней указ. № соответствующего пояснения к б.б. «Бухгалтерский баланс» состоит из 5 разделов: 1 «Внеоборотные активы», 2 «Оборотные активы» (это образует актив баланса); 3 «Капитал и резервы», 4 «Долгосрочные обязательства», 5«Краткосрочные Обязательства» (пассив баланса). К балансу прилагается «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Раздел I «Внеоборотные активы» в первом разделе введена статья «результаты исследований и разработок» в ней отражают сумму расходов на НИОКР, это остаток Дт 04 счета/субсчет «расходы на ниокр». Отменена ст. «незавершенное строительство. Ст. Фин.вложения изъяли слово долгосрочные (Дт58 минус Кт 59).Следовательно раздел 1 включает следующие строки: НМА(сч.04-05);результаты исследований и разработок; основные средства(01-02); доходные вложения в материальные ценности (сч.ОЗ); финансовые вложения(58); отложенные налоговые активы( учит-ся на сч 09 и расчит-ся как вычит-я врем-я разница * 20%, в бух.учет отраж-ся: 09- 68 (в части налога на прибыль); Прочие внеоборотные активы

Раздел II «Оборотные активы» по ст. запасы отсутствует расшифровка конкретного вида ТМЦ и затрат. Статьи деб.задолжн. платежи по которым ожид. более чем через 12 мес и в теч.12мес. объединены в ст. «Дебиторская задолженность». Краткосрочн.фин. вложения стали именовать «фин.вложения»(остаток 58,59).Следовательно раздел 2 включает следующие строки: Запасы; НДС по приобретен­ным ценностям (суммы НДС по всем видам приобр-ых цен-тей (сч.19) указ-ся общей суммой); «Дебиторская задолженность»(сч.76,62); Финансовые вложения (сч.58,81); Денежные средства; Прочие оборотные активы.

Пассив раздел III «Капитал и резервы» добавлена ст. переоценка внеоборотн.активов(остат.83сч.), только на сумму переоценки ОС и НМА. А знач-ие показатели добавочный капитал теперь показ.без суммы переоценки. Резервный капитал теперь не расшифровывается. Раздел 3 включает следующие строки: Уставный капитал(80); Собственные ак­ции(81), выкупленные у акционеров; Переоценка внеоборотных активов;Добавоч­ный капитал(без переоценки)(83); Резервный капитал(82); Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)(84).

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» добавл.ст. «резервы под условные обяз-ва», раньше это понятие использ. В ПБУ 8/01, с введением ПБУ 8/2010 использ.понятие «оценочное обязательство»-это обяз-во организации с неопределенной величиной или с неопределенным временем исполнения; отражают их образование Дт 20,23,25,26,29 Кт 96. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обяз-ва превыш. 12 мес. После отчетн. Даты,то оценочн.обяз-во отражает в 4-ом разделе б.б.(Кт96,резервы,исполение обяз-в больше года), если срок исполнения обязательств менее 12мес., то сумму отраж. В 5-ом разделе «краткосрочн.обяз-ва». Раздел 4 включает следующие строки: заемные средства(67); Отложенные налоговые обязательства (отражает ту часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к увеличению налога в след-х отчет-х периодах и опред-ся как = налогооб-я врем-я разн * 20% и учит-ся на сч 77 (68-77).; Резервы под условные обязательства; прочие обязательства.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» не расшифровывается кредиторская задолженность, исключили ст. «задолжн. перед участниками по выплате доходов. Раздел 5.включает следующие строки: заемные средства, Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов(98), Резервы предстоящих расходов(96), Прочие обязательства.

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. С 2011г. Добавлена графа пояснение в которой также добавл.номер пояснения к отч. п/у. В нов.форме название разделов не выделяют. В ст. «текущий налог на прибыль» добавл. расшифровка «постоянные налоговые обяз-ва или активы»; статьи ОНА и ОНО переименовали в «изменение ОНА» и «изменение ОНО». В справочном разделе исключили ст. «ПНО», но добавлена ст. «результаты от переоценки внеоборотн.активов, которые не включены в чист.прибыль или убыт. периода, т.е. эта переоценка в б.у. будет на 83 счете. «Результат от проч.операций не включаемую в чист.приб. периода», по этой строке указ. суммы отраженные на счетах учета капитала 80,83,84 сч., но за исключением суммы касающихся отношений с учредителями по вкладам в УК, выплаты дивидендов и тд. Добавлена ст. «Совокупный фин.результат»=чист.приб+результат от переоценки и рез-ат от прочих операций. Форма включает следующие строки: 1. Выручка (62-90/1, 90/3-68-ндс, 90/4,5-68 )2. Себестоимость продаж(90/2-20,41,43,23-факт) 3. Валовая прибыль. Разница между выручкой и себестоимостью продаж 4. Коммерческие расходы(90/2-44 -Р по сбыту прод-и, реклама) 5. Управленческие расходы(90/2-26). 6. Прибыль (убыток) от продаж (3 – 4 – 5) (90/9-99 –П) 7. доходы от участия в других организациях (76-91)8. Проценты к получению (76-91/1) 9. Проценты к уплате.10. Прочие доходы 11. Прочие расходы 12. Прибыль (убыток) до налогообложения (6+7+8-9+10-11) 13. текущий налог на прибыль 14. изменение отложенных налоговых обязательств 15. изменение отложенных налоговых активов 16. прочее 17. Чистая прибыль = 12-13-14+15-16

Справочно: Базовая прибыль (убыток) на акцию- отношение базовой прибыли отчетного периода к средне взвешенному количеству обыкновенных акций. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода = нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении организации – дивиденды по привилегированным акциям. Разводненная прибыль (убыток) на акцию. Ее величина показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию АО.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов при­былей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в тече­ние отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

С 2011г. в форму №2 добавлена графа «Пояснения».

прочие Д 090 (62-91/1-Д причетающ-ся за проданные ОС, НМА; 91-68-на сумму НДС с Ц реализ; 50,51,76-91/1-поступление арендной платы за минусом НДС -91/2-68; 60-91/1-штрафы, пени; 50,10,07,51-91/1 -излишки выявленные при инвентариз;) прочие Р: 91/2-01,04 -остаточная ст-ть проданных ОС и НМА; 91/2-70,69,20,23 -расходы связанные с выбытием имущества; 91/2-10,58-ст-ть выбывших матер и ЦБ; 91/2-68-начислен налог за счет фин рез.; 91/2-52-отриц курс разница; 91/2-60,62,76- списана Дт задолж по котор истек срок иков давности; 91/2-51,50- судебные издержки; 91/2-01,10,11,43,07,70,69,23-Р понесенные в результ чрезвыч обстоят-в.

П (У) до налогооб-я = П от продажи + % к получению - % к уплате+ Д от участ др орг + прочие Д -проч Р. 140;

ОНА 145 (09-68 =вычет-я временная раз-ца * 20%);

ОНО 146 (68-77=налогооб врем раз-ца*20%); текущий налог на прибыль -это Кт сальдо сч.68, которая = услов расход по нал на П + пост-ые налог обяз+ отлож нал актив(ОНА) - отлож нал обяз-во (ОНО) ЧП (У) отчет года 190 (99-84= П до налогооб - текущий налог.)