89. Налогоплательщики налога на прибыль орган-й. Объект налогообложения. Порядок определения доходов. Классификация доходов.

Налогоплател-ками налога на прибыль организ-й явл-ся росс-кие организации и  иностранные организации, осуществляющие деят-сть в РФ и получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогооблож-я по налогу на прибыль признается прибыль, получ-ная налогоплат-ком. Прибылью признаются  доходы, уменьш-е на величину произведенных расходов.

Доходы классифицируются на: 

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (Кт 90 сч);

2. внереализац-е доходы (Кт 91 сч);

Доходами от реализации признается  выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собств-го произ-ва, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущ-ных прав. Выручка определ-ся, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Если доходы получены в натур. форме, они пересчит-ся в рубли по ценам на идентичные товары.

Внереализац-ми доходами признаются следующие доходы:

1. от долевого участия в др. организациях;2. в виде полож-ой (отриц-ой) курсовой разницы;

3. в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств; 4. от сдачи имущества в аренду;5. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита;

6. в виде безвозмездно полученного имущества;

7. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде; 8. в виде стоимости полученных материалов или иного им-ва при демонтаже, ликвидации ОС; 9.в виде сумм кредитор-й задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;

10. в виде излишков МПЗ и прочего им-ва, кот. выявлены в результате инвентаризации и др.

Доходы, не учитываемые при определении налог. базы: 1. предварительная оплата;

2. залог или задаток в качестве обеспечения обяз-в;  3. взносы в уставный капитал (фонд);

4) полученные дотации и субсидии и др.

Вопросы: : начислен налог на прибыль Дт 99 Кт 68. Финансовый результат определяется на счетах 90, 91 в корреспонденции со счетом 99. По Кт 99 отражают прибыль, по Дт99 – убыток)

90. Расходы. Группировка расх-ов. Расходы, связанныеные с производством и реализацией. Амортизационные группы. Методы и порядок расчета сумм амортизации(д20,23,26 Кт 02

 

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.  Под обоснованными расх-ми понимаются эконом-ки оправданные затраты, выраженные в денеж. форме. Документально подтвержденные зат-ты - подтвержденные соответствующими первич. документами.

Расходы налогоплат-ка подразделяются на расх-ды, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

Расходы, связанные с производством и реализацией включают:

 

1) расходы, связанные с произв-вом, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;

 

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и технич-е обслуживание ОС и иного им-ва, а также на поддержание их в исправном состоянии;

 

3) расходы на освоение природных ресурсов;

 

4) расходы на НИОКР;

 

5) расходы на обязательное и добровольное страх-е;

 

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

 

1) материальные расходы (на приобретение сырья и материалов, комплектующих изделий, инвентаря, приборов, спецодежды; на приобретение топлива, воды, энергии расходуемых на технологич-е цели);

 

2) расходы на ОТ (суммы, начисл-е по тариф. ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в % от выручки, начисления стимулирующего хар-ра, вознаграждения за выслугу лет);

 

3) суммы начисленной амортизации;

 

4) прочие расходы, связанные с пр-вом и реализацией (суммы налогов, сборов, пошлин; рас-ды на обеспечение пожарной безопасности;расходы на командир-ки; представительские расходы; рас-ды на консультац-е услуги; расходы на рекламу др.)

Внереализац-ми расходами признаются следующие расходы:

1. расходы при выбытии ОС, НМА;

2.

в виде отриц-ой курсовой разницы;

3. убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

4.расходы на услуги банков;

5. в виде процентов по долговым обязат-вам;

6. расходы, связанные с судебными разбирательствами;

7. потери от стихийных бедствий;

8. недостачи материальных ценностей и др.;

 

 

 

 

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 

122

 

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 

 

Амортизируемым имуществом признаются имущество, кот. находится у налогоплат-ка на праве собств-сти, используется им для извлечения дохода и ст-сть кот. погашается путем начисления амортизации. Амортизир-м им-вом признается им-во со сроком полезного использ-я (СПИ) более 12 мес. и первоначальной ст-стью более 40 000 руб. (см. текст в предыдущей редакции   (см. текст в предыдущей редакции)

 

 

 

(см. текст в предыдущей редакции)

 

Амортизир-е имущ-во распределяется по амортизац-м группам в соответствии СПИ, кот. определ-ся налогоплат-ком самост-но с учетом классификации ОС, утверждаемой Правительством РФ.

 

 

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

 

1-ая гр- все недолговечное имущество со СПИ от 1 года до 2 лет включительно;

 

2-ая гр- от 2 лет до 3 лет включительно;

3- ая  

- от 3 лет до 5 лет включительно;

 

4-ая - от 5 лет до 7 лет включительно;

 

5-ая - от 7 лет до 10 лет включительно;

6-ая - от 10 лет до 15 лет включительно;

 

7-ая - от 15 лет до 20 лет включительно;

 

8-ая - от 20 лет до 25 лет включительно;

9-ая - от 25 лет до 30 лет включительно;

 

10-ая - свыше 30 лет.

 

 

 

 

 

Методы начисления амортизации:

 

1) линейный метод; 2) нелинейный метод  

Метод начисл-я амортизации устанавливается налогоплат-ком самост-но и отражается в УП для целей налогооблож-я. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще 1 раза в 5 лет.   

Сумма амортизации для целей налогооблож-я определяется налогоплат-ками ежемесячно. 

 

Начисл-е амортизации по объектам амортизируемого им-ва начинается с 1-го числа мес, следующего за мес, в кот. этот объект был введен в эксплуатацию.  (см. текст в предыдущей редакции)

При линейном методе  

 

 

сумма начисленной амортизации определ-ся как произведение его первоначальной ст-сти и нормы амортизации (норма амортизации = 1/СПИ * 100%), определенной для данного объекта.

При нелинейном методе  

 

 

определ-ся суммарный баланс, кот. рассчит-ся как суммарная ст-сть всех объектов амортизир-го им-ва, отнесенных к данной амортизационной группе.  

 

 

 

 

 

Сумма начисленной амортизации для каждой амортизац-й группы определ-ся, исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы и норм амортизации, установленных НК.