94. Налог на имущ-во организ-й: налогоплат-ки, объекты налогообл-я, налог. База, налог. Ставки, льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущ-во организ-й устанавливается НК и законами субъектов РФ.

Налогоплат-ми налога признаются орг-ии, имеющие имущ-во, признаваемое объектом налогооблож-я.

 Объектами налогооблож-я признается принадлежащее на праве собств-ти движимое и недвижимое имущ-во, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Не Не признаются объектами налогооблож-я:  земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. природные ресурсы), им-во, принадлежащее на праве хоз. ведения федерал. органам исполнит. власти. 

 Налоговая база определ-ся как среднегодовая стоимость имущ-ва, признаваемого объектом налогооблож-я,  по его остаточной стоимости. Налог. база определяется налогоплательщ-ком самостоятельно, отдельно в отношении имущ-ва, подлежащего налогооблож-ю по местонахождению организации.  Средняя ст-ть имущ-ва, определ-ся как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Налог. ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

 

Налоговые льготы предоставляются:  организациям и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозным организациям; общественным организациям инвалидов;

организациям, основным видом деят-ти кот. является произв-во фармацевтической продукции;

организациям - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодат-вом РФ порядке и др.

С 2011г. принят закон, предусматривающий с/х товаропроизв-лям и п/п, осуществляющим приемку и хранение с/х прод-ции льготу - ставка 0% по налогу на им-во, используемое для основ-й деят-ти.

 

Сумма налога исчисляется по итогам налог. периода как произведение соответствующей налог. ставки и налог. базы, определенной за налог. период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налог. ставки и средней ст-сти имущ-ва, определенной за отчетный период.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщ-ми в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщ-ки обязаны по истечении каждого отчетного и налог. периода представлять в налог. органы по своему местонахожд-ю налог. декларацию. Налоговые декларации по итогам налог. периода представляются налогоплательщ. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Региональная льгота с/х товропроизводителям и элеваторам осущ.приемку и хранение не являться плательщиком налога на имущество по имуществу используемому в производственных целях.

Вопросы: Начислен налог на имущество Дт 91 Кт 68. Перечислен в бюджет Дт 68 Кт 51)

95. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ. СТАВКИ НАЛОГА, ИХ ЗАВИСИМОСТЬ ОТ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗ. ДЕЯТ-ТИ. ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ ФИЗИЧ. И ЮР. ЛИЦАМИ

Земельный налог поступает в местный бюджет и регламентир-ся органами мест. власти.

Налогоплат-ми налога признаются организации и физич. лица, обладающие земел. участками, признаваемыми объектом налогооблож-я(см. текст в предыдущей редакции). 

Объектом налогооблож-я явл-ся земел. участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории кот. введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земли лесного фонда; земельные участки, занятые водными объектами в составе водного фонда.  (см. текст в предыдущей редакц 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.  Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законод-вом РФ, и зависит от качества и размещения земел. участка.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований и не могут превышать:  1) 0,3 % в отношении земель с/х назначения, занятых жилищным фондом,(см. текст в предыдущей редакции)  приобретенных для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или живот-ва, а также дачного хоз-ва; (см. текст в предыдущей редакции)  2) 1,5% в отношении прочих земел. участков.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-хлетнего срока строительства. Начиная с 4 года – с учетом коэффициента 4.  

Освобождаются от налогооблож-я:  организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;  организации - в отношении земел. участков, занятых гос-ными автомобильными дорогами общего пользования;  религиозные организации; общественные организации инвалидов и др. 

Налогопла-ки физ. лица уплачивают налог на основании уведомления, кот. отправляет в адрес налогоплат-ка налог. орган. В уведомлении указывается кадастровый № участка, кадастровая ст-ть, сумма налога и сроки его уплаты. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налог. периодом. 

(см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплат-ки - организации и физ. лица, являющиеся ИП, исчисляют сумму налога самостоятельно и предоставляют в налоговый орган налог. декларацию.  Сумма налога исчисляется по истечении налог. периода как соответствующая налог. ставке процентная доля налоговой базы 

. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплат-ками в порядке и сроки, кот. установлены нормативными актами представительных органов муниципальных. Налог. декларации по налогу представляются налогоплат-ми не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налог. периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами для налогоплат-ков - организаций и физич. лиц, являющихся ИП, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Вопросы: Начислен налог на землю Дт 26 Кт 68. Перечислен в бюджет Дт 68 Кт 51)