84. Налогоплательщики и неплательщики налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения по ндс. Налоговые ставки по ндс.

НДС представляет собой долю (в %) от стоимости, добавленной на каждой стадии производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Право на освобождение от НДС имеют организации и ИП, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

Также право на освобождение от НДС имеют организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, ЕНВД и «урощёнку»).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ,

5) НДС облагаются также денежные средства, получение которых связано с расчётами по оплате товаров (работ, услуг): предоплата, аванс, страховые возмещения по сделкам, проценты, полученные по товарному кредиту и т.п.

Налоговым периодом по НДС признаётся квартал.

Статьей 164 НК закреплены ставки по НДС: 0% (в основном по экспорту), 10% (детские, медицинские товары и продукты питания) и 18% (для всех остальных товаров, работ, услуг).

В учете НДС отражается так: Дт 19 Кт 60,76 – отражены суммы НДС по товарам, работам, услугам, принятым к учету от поставщиков (НДС уплаченный).

Дт 90,91 Кт 68/НДС – отражены суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам (НДС полученный).

Дт 68/НДС Кт 19 – учтен налоговый вычет по НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет = НДС полученный - НДС

уплаченный

Дт 68/НДС Кт 51 – перечислен НДС в бюджет)

85.Условия применения налоговых вычетов. Подтверждение права на получение возмещения по ндс при налогообложении по налоговой ставке 0% (экспорт). Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет.

На суммы уплаченного поставщикам НДС, организации и ИП могут уменьшить свои обязательства перед бюджетом по НДС, если:

1- организация (ИП), которая приобрела товары (работы, услуги) является плательщиком НДС;

2- товары (работы, услуги) приобретены для использования при осуществлении операций, облагаемых НДС или для перепродажи;

3- местом реализации приобретенных товаров (работ, услуг) является территория РФ;

4- товары (работы, услуги) приняты покупателем к учету или получены в текущем периоде;

5- от поставщика получен должным образом оформленный счет-фактура, в котором НДС выделен отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, налоговый вычет по НДС применить нельзя. Исключение составляет отсутствие счет-фактуры по расходам на проезд к месту служебной командировке и обратно, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения в командировке. НДС по таким расходам можно выделить расчетным путем (умножая сумму затрат на 18/118).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 165 НК при реализации товаров на экспорт для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС в налоговую представляются следующие документы:

1.контракт с иностранным лицом на поставку товара за пределы РФ; 2.выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке; 3.таможенная декларация с отметками российского таможенного органа; 4.копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Исчиляется НДС следующим образом: при реализации товаров (работ, услуг) их стоимость увеличивается на сумму НДС. Ставка применяется исходя из вида товаров. Полученный в выручке от реализации НДС уменьшается на налоговые вычеты по НДС. Полученная разница перечисляется в бюджет. Если НДС, полученный в выручке от реализации, меньше, чем завяленные вычеты по НДС, то переплата учитывается в расчеты по НДС следующих налоговых периодов.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. По окончании квартала до 20-го числа налогоплательщики должны предоставить в инспекцию налоговую декларацию по НДС.

В учете НДС отражается так: Дт 19 Кт 60,76 – отражены суммы НДС по товарам, работам, услугам, принятым к учету от поставщиков (НДС уплаченный).

Дт 90,91 Кт 68/НДС – отражены суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам (НДС полученный).

Дт 68/НДС Кт 19 – учтен налоговый вычет по НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет = НДС полученный - НДС уплаченный

Дт 68/НДС Кт 51 – перечислен НДС в бюджет)